إوس: المحاسبة للموظفين خيارات الأسهم.
الصلة أعلاه الموثوقية.
ولن نعيد النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كان ينبغي للشركات أن "تكلف" خيارات أسهم الموظفين. ومع ذلك، ينبغي أن نضع أمرين. أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) المطالبة بخيارات الخيارات منذ حوالي التسعينيات. على الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكليف حتميا نوعا ما عندما طلب مجلس المحاسبة الدولي (إاسب) ذلك بسبب الدفع المتعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول تكثيف الخيار.)
واعتبارا من مارس / آذار 2004، فإن القاعدة الحالية (فاس 123) تتطلب "الكشف وليس الاعتراف". وهذا يعني أنه يجب اإلفصاح عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن ال يجب إثباتها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها ستخفض الربح المعلن) األرباح أو صافي الدخل (. وهذا يعني أن معظم الشركات تبلغ عن أربعة أرقام ربحية السهم الواحد (إبس) - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف بالخيارات كما فعلت مئات بالفعل:
2. برو الشكل المخفف إبس.
التحدي الرئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل. وعلى وجه التحديد، ما الذي نفعله بخيارات بارزة ولكن غير قائمة، وخيارات "قديمة" تمنح في السنوات السابقة والتي يمكن تحويلها بسهولة إلى أسهم عادية في أي وقت؟ (ال ينطبق ذلك على خيارات األسهم فحسب، بل أيضا على الدين القابل للتحويل وبعض المشتقات.) تحاول ربحية السهم السعوية المخفضة الحصول على هذا التخفيف المحتمل باستخدام طريقة أسهم الخزينة الموضحة أدناه. لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم مشترك المعلقة، ولكن لديها أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل شيء في المال. وهذا هو، أنها منحت مع سعر 7 $ ممارسة ولكن الأسهم منذ ارتفع إلى 20 $:
العائد الأساسي للسهم (صافي الدخل / الأسهم العادية) بسيط: 300،000 $ / 100،000 = 3 دولار للسهم الواحد. تستخدم إبس المخفض طريقة الخزينة للإجابة على السؤال التالي: افتراضيا، كم عدد الأسهم العادية التي ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في الوقت الحالي؟ في المثال الذي تمت مناقشته أعلاه، فإن التمرين وحده سيضيف 10،000 سهم عادي إلى القاعدة. ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة نقود إضافية: ممارسة عائدات قدرها 7 $ لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية. الفائدة الضريبية هي نقدية حقيقية لأن الشركة تحصل على تخفيض الدخل الخاضع للضريبة من كسب الخيارات - في هذه الحالة، $ 13 لكل خيار ممارسة. لماذا ا؟ لأن مصلحة الضرائب الأمريكية ستجمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح. (يرجى ملاحظة أن المنافع الضريبية تشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلة، وقد لا تكون خيارات الأسهم المحفزة (إسو) قابلة للخصم الضريبي للشركة، ولكن أقل من 20٪ من الخيارات الممنوحة هي إسو.)
إبس برو الرسمي يلتقط الخيارات "الجديدة" الممنوحة خلال العام.
أولا، يمكننا أن نرى أنه لا يزال لدينا أسهم عادية وأسهم مخففة، حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا. ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 000 5 خيار في السنة الحالية. لنفترض أن نموذجنا يقدر أنه يستحق 40٪ من سعر السهم البالغ 20 دولارا أمريكيا أو 8 دولارات أمريكية لكل خيار. وبالتالي فإن مجموع النفقات هو 40،000 $. ثالثا، منذ خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة. هذا هو مبدأ مطابقة المحاسبة في العمل: الفكرة هي أن موظفنا سيتم تقديم الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر خلال تلك الفترة. (على الرغم من أننا لم نوضح ذلك، يسمح للشركات بتخفيض المصاريف تحسبا لمصادرة الخيار بسبب إنهاء خدمة الموظفين، فعلى سبيل المثال، يمكن أن تتوقع الشركة أن 20٪ من الخيارات الممنوحة سوف يتم مصادرتها وتخفيض النفقات وفقا لذلك).
تبلغ نفقاتنا السنوية الحالية لمنحة الخيارات 10،000 دولار أمريكي، وهي أول 25٪ من النفقات التي تبلغ 40،000 دولار أمريكي. وبالتالي فإن صافي دخلنا المعدل هو 000 290 دولار. نقسم هذا إلى أسهم مشتركة وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الشكلية. ويجب الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا أن تتطلب الاعتراف (في صلب بيان الدخل) عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر / كانون الأول 2004.
هناك التقنية التي تستحق ذكرها: استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة (إبس المخففة والمخفضة إبس المخففة). من الناحية الفنية، يتم زيادة قاعدة األسهم بشكل إجباري) البند الرابع من التقرير المالي أعاله (بشكل إضافي من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها باستخدام "مصاريف التعويض غير المطفأة") أي، والفوائد الضريبية). ولذلك، في السنة الأولى، حيث أن مبلغ 000 10 دولار فقط من مصروفات الخيار البالغ 000 40 دولار قد قيد، فإن 000 30 دولار من الناحية النظرية قد يعيد شراء 500 1 سهم إضافي (000 30 دولار / 20 دولارا). هذا - في السنة الأولى - ينتج إجمالي عدد الأسهم المخففة من 105،400 و إبس المخفف من 2،75 $. ولكن في السنة الرابعة، كل شيء آخر على قدم المساواة، فإن 2.79 $ أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف مبلغ 40،000 $. تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفية إبس حيث نحن خيارات التكليف في البسط!
تعد خيارات التكليف مجرد محاولة أفضل لتقدير تكلفة الخيارات. المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد لا شيء. ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة. النظر في شركتنا أعلاه. ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 $ في العام المقبل وبقيت هناك؟ ثم ستكون الخيارات غير مجدية تماما، ومن المتوقع أن تكون تقديرات النفقات الخاصة بنا مبالغة بشكل كبير في حين أن ربحية السهم ستكون أقل من قيمتها. على العكس من ذلك، إذا كان السهم أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا قد مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن التقليل من شأنها.

تعرف على خيارات حوافز الأسهم.
تعرف على نموذج 3291 وكيفية منح الموظف إسو للضريبة.
وخيارات الأسهم الحافزة هي شكل من أشكال التعويض للموظفين في شكل مخزون بدلا من نقد. وبفضل خيار أسهم الحوافز (إسو)، يمنح صاحب العمل للموظف خيارا لشراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو الشركات الأم أو التابعة بسعر محدد سلفا يسمى سعر التمرين أو سعر الإضراب. يمكن شراء الأسهم بسعر الإضراب بمجرد أن يرتدي الخيار (يصبح متاحا ليتم ممارسته).
يتم تعيين أسعار الإضراب في الوقت الذي يتم فيه منح الخيارات، ولكن الخيارات عادة ما تكون على مدى فترة من الزمن. إذا زادت الأسهم في القيمة، فإن إسو توفر للموظفين القدرة على شراء الأسهم في المستقبل بسعر الإغلاق في السابق. ويسمى هذا الخصم في سعر الشراء من الأسهم انتشار. يتم فرض ضريبة على إسو على طريقتين: على الانتشار وعلى أي زيادة (أو نقصان) في قيمة السهم عند بيعها أو التخلص منها بطريقة أخرى. يتم فرض ضريبة على الدخل من إسو على ضريبة الدخل العادية والحد الأدنى من الضرائب البديلة، ولكن لا تخضع للضريبة لأغراض الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
من أجل حساب المعاملة الضريبية لل إسو، ستحتاج إلى معرفة:
تاريخ المنح: تاريخ منح إسو للموظف سعر الإضراب: تكلفة شراء حصة من الأسهم تاريخ التمرين: التاريخ الذي مارست فيه الخيار وشراء الأسهم سعر البيع: المبلغ الإجمالي المستلم من بيع الأسهم تاريخ البيع : تاريخ بيع السهم.
وتعتمد الكيفية التي تخضع بها الضرائب إسو على كيفية ومتى يتم التخلص من المخزون. التخلص من المخزون هو عادة عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم، ولكن يمكن أن تشمل أيضا نقل الأسهم إلى شخص آخر أو إعطاء الأسهم للجمعيات الخيرية.
التصفيات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.
ويعني التصرف المؤهل لمقاييس إسو ببساطة أن المخزون الذي تم الحصول عليه من خلال خيار أسهم الحوافز قد تم التخلص منه أكثر من عامين من تاريخ المنحة وبعد مرور أكثر من عام على نقل السهم إلى الموظف (عادة تاريخ التمرين).
هناك معايير مؤهلة إضافية: يجب أن يكون دافعي الضرائب قد استخدموا بشكل مستمر من قبل صاحب العمل الذي يمنح إسو من تاريخ المنح حتى 3 أشهر قبل تاريخ التمرين.
المعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم حافز.
يتم التعامل مع إسو كإيرادات فقط لغرض احتساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت)، ولكن يتم تجاهلها لغرض احتساب ضريبة الدخل الفدرالية العادية. يتم تضمين الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر الإضراب للخيار كإيرادات لأغراض أمت. وتقاس القيمة السوقية العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه السهم قابلا للتحويل أو عندما لا يكون حقك في الأسهم معرضا لخطر كبير للمصادرة. لا يتم تشغيل هذا الإدراج ل إسو في دخل أمت إلا إذا استمر في الاحتفاظ بالمخزون في نهاية نفس العام الذي مارست فيه الخيار. إذا تم بيع السهم في نفس العام كما ممارسة، ثم لا تحتاج إلى إدراجها في دخل أمت الخاص بك.
المعاملة الضريبية للمصطلحات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.
يتم فرض ضريبة على التصرف المؤهل لل إسو ككسب رأسمالي بمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على الفرق بين سعر البيع وتكلفة الخيار.
معاملة ضريبية من عدم أهلية التصرف في خيارات أسهم الحوافز.
إن التخلص من أسهم إسو غير مؤهل أو غير مؤهل هو أي تصرف آخر غير التصرف المؤهل. يتم فرض ضرائب على استبعاد شروط إسو بطريقتين: سيكون هناك دخل تعويضي) خاضع لمعدالت دخل عادية (وأرباح أو خسائر رأسمالية) خاضعة لمعدالت األرباح الرأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األجل (.
ويحدد مبلغ دخل التعويض على النحو التالي:
إذا قمت ببيع إسو في الربح، فإن دخل التعويض الخاص بك هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار وسعر الإضراب للخيار. أي ربح فوق دخل التعويض هو مكسب رأس المال. إذا كنت تبيع أسهم إسو في حيرة، فإن المبلغ بأكمله هو خسارة رأسمالية ولا يوجد أي دخل للتعويضات للإبلاغ عنه.
على استعداد لبدء بناء الثروة؟ اشترك اليوم لمعرفة كيفية حفظ للتقاعد المبكر، معالجة الديون الخاصة بك، وتنمو القيمة الصافية الخاصة بك.
الحجب والضرائب المقدرة.
كن على علم بأن أرباب العمل ليس مطلوبا منهم حجب الضرائب على ممارسة أو بيع خيارات أسهم الحوافز. وبناء على ذلك، قد يكون الأشخاص الذين مارسوا أسهم إسو ولكن لم يبيعوها بعد في نهاية السنة قد تكبدوا التزامات ضريبية بديلة بديلة. والأشخاص الذين يبيعون أسهم إسو قد يكون لديهم التزامات ضريبية كبيرة لا يتم دفعها من خلال استقطاع الرواتب. يجب على دافعي الضرائب إرسال دفعات الضريبة المقدرة لتجنب وجود رصيد مستحق على إقراراتهم الضريبية. قد ترغب أيضا في زيادة مبلغ الحجب بدلا من إجراء الدفعات المقدرة.
يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحافزة على النموذج 1040 بطرق مختلفة. كيف يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحوافز (إسو) يعتمد على نوع التصرف. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لإعداد التقارير الضريبية:
ال يتم اإلبالغ عن ممارسة خيارات أسهم الحوافز واألسهم في نفس السنة.
لأنك تعرف الدخل للأغراض أمت، سيكون لديك أساس تكلفة مختلفة في تلك الأسهم ل أمت من لأغراض ضريبة الدخل العادية. وبناء على ذلك، يجب أن تتبع هذا أساس تكلفة أمت مختلفة للرجوع إليها في المستقبل. لأغراض الضرائب العادية، وأساس التكلفة لأسهم إسو هو السعر الذي دفعته (ممارسة أو سعر الإضراب). ولأغراض أمت، فإن أساس التکلفة ھو سعر الإضراب بالإضافة إلی تعدیل أمت (المبلغ المبلغ عنھ في سطر النموذج 6251 14).
الإبلاغ عن التصرف المؤهل لأسهم إسو.
الإبلاغ عن التخلص من أهلية أسهم إسو.
النموذج 3921 هو نموذج ضريبي يستخدم لتزويد الموظفين بالمعلومات المتعلقة بخيارات أسهم الحوافز التي تم ممارستها خلال السنة. يقدم أصحاب العمل مثيل واحد من النموذج 3921 لكل ممارسة لخيارات الأسهم الحافزة التي حدثت خلال السنة التقويمية. الموظفين الذين لديهم اثنين أو أكثر من التدريبات قد تتلقى عدة أشكال 3921 أو قد تتلقى بيانا موحدا تظهر جميع التمارين.
قد يختلف تنسيق هذا المستند الضريبي، ولكنه سيتضمن المعلومات التالية:
هوية الشركة التي قامت بتحويل الأسهم بموجب خطة خيار أسهم الحوافز وهوية الموظف الذي يمارس خيار أسهم الحوافز وتاريخ منح خيار أسهم الحوافز وتاريخ ممارسة خيار أسهم الحوافز وممارسة سعر السهم للسهم والقيمة السوقية العادلة لكل سهم حصة في تاريخ التمرين، وعدد الأسهم المكتسبة،
ويمكن استخدام هذه المعلومات لحساب أساس التكلفة الخاص بك في الأسهم، لحساب مقدار الدخل الذي يحتاج إلى الإبلاغ عن الحد الأدنى من الضرائب البديلة، وحساب مبلغ دخل التعويض على التصرف غير مؤهل، وتحديد البداية و نهاية فترة الحجز الخاصة للتأهل للمعاملة الضريبية المفضلة.
تحديد فترة التأهل المؤهلة.
ولدى خيارات الأسهم الحافزة فترة احتجاز خاصة للتأهل للحصول على معاملة ضريبة الأرباح الرأسمالية.
مدة التملك هي سنتان من تاريخ المنح وبعد سنة واحدة من نقل السهم إلى الموظف. يبين النموذج 3921 تاريخ المنح في المربع 1 ويظهر تاريخ التحويل أو تاريخ التمرين في المربع 2. إضافة سنتين إلى التاريخ في المربع 1 وإضافة سنة واحدة إلى التاريخ الوارد في المربع 2.
إذا كنت تبيع أسهم إسو بعد التاريخ الذي يليه، فسيكون لديك تصرف مؤهل وسيكون أي ربح أو خسارة مكسبا أو خسارة رأسمالية بالكامل تخضع لمعدلات أرباح رأسمالية طويلة الأجل.
إذا كنت تبيع أسهم إسو الخاصة بك في أي وقت قبل أو في هذا التاريخ، فسيكون لديك التخلص من الأهلية، وسيتم فرض ضريبة على الدخل من البيع جزئيا كإيرادات التعويض وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية وكجزء من الأرباح أو الخسائر الرأسمالية .
حساب الدخل للحد الأدنى البديل للضريبة على ممارسة إسو.
إذا كنت تمارس خيار أسهم حافز ولا تبيع الأسهم قبل نهاية السنة التقويمية، فسوف تبلغ عن الدخل الإضافي للضريبة الدنيا البديلة (أمت). والمبلغ المدرج لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون وتكلفة خيار المخزون الحافز. وتظهر القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في المربع 4. ويبين الجدول 3 تكلفة السهم لكل خيار من أسهم الحوافز، أو سعر العملية. ويظهر عدد الأسهم المشتراة في المربع 5. كدخل لأغراض أمت، مضاعفة المبلغ في المربع 4 بمقدار الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5)، ومن هذا المنتج طرح سعر التمرين (المربع 3) مضروبا في عدد الأسهم غير المباعة (عادة ما تكون نفس المبلغ هو مبين في المربع 5). قم بالإبلاغ عن هذا المبلغ في الاستمارة 6251، السطر 14.
حساب تكلفة أساس الضرائب العادية.
إن أساس تكلفة األسهم التي يتم الحصول عليها من خالل خيار أسهم الحوافز هو سعر الممارسة الموضح في اإلطار 3.
وبالتالي فإن أساس التكلفة لكامل األسهم هو المبلغ الوارد في المربع 3 مضروبا بعدد األسهم المبينة في المربع 5. وسوف يستخدم هذا الرقم في الجدول د والنموذج 8949.
حساب تكلفة التكلفة ل أمت.
والأسهم التي تمارس في سنة واحدة وتباع في سنة لاحقة لها أساسين للتكلفة: أحدهما لأغراض الضرائب العادية والآخر لأغراض أمت. وأساس التكلفة على أساس الضريبة على أساس الأصول هو الأساس الضريبي المعتاد بالإضافة إلى مبلغ إدراج الإيرادات في نظام إدارة الحركة الجوية. وسيستخدم هذا الرقم في جدول مستقل دال ونموذج 8949 لحسابات أمت.
حساب تعويض الدخل المبلغ على التخلص من الأهلية.
إذا تم بيع أسهم خيار الحوافز خلال فترة الاحتفاظ غير المؤهلة، فإن بعض مكاسبك تخضع للضريبة كأجور تخضع لضريبة الدخل العادية، ويتم احتساب الربح أو الخسارة المتبقية كأرباح رأسمالية. المبلغ الذي سيتم تضمينه كإيراد التعويض، وعادة ما يتم تضمينه في النموذج W-2 المربع 1، هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسوق عند ممارسة الخيار وسعر التمرين.
ولتحقيق ذلك، ضرب القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد) المربع 4 (بعدد األسهم المباعة) عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5 (، ومن هذا المنتج يطرح سعر التمرين) اإلطار 3 (مضروبا في عدد األسهم المباعة) وهو عادة نفس المبلغ المبين في المربع 5). وعادة ما يتم تضمين هذا المبلغ من التعويض في النموذج W-2، المربع 1. إذا لم يتم تضمينه في W-2 الخاص بك، ثم تضمين هذا المبلغ كأجور إضافية على نموذج 1040 سطر 7.
حساب تكلفة التكلفة المعدلة على التخلص من الأهلية.
تبدأ مع أساس التكلفة الخاصة بك، وإضافة أي مبلغ من التعويض. استخدم هذا الرقم المعدل للتكلفة المعدلة للإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر الرأسمالية في الجدول دال والنموذج 8949.

مقدمة إلى خيارات الأسهم الحوافز.
واحدة من الفوائد الرئيسية التي العديد من أصحاب العمل تقدم لعمالهم هي القدرة على شراء أسهم الشركة مع نوع من ميزة الضرائب أو المدمج في الخصم. هناك عدة أنواع من خطط شراء الأسهم التي تحتوي على هذه الميزات، مثل خطط خيار الأسهم غير المؤهلة. وعادة ما يتم تقديم هذه الخطط لجميع الموظفين في الشركة، من كبار المسؤولين التنفيذيين وصولا إلى موظفي الحراسة.
ومع ذلك، هناك نوع آخر من خيارات الأسهم، والمعروفة باسم خيار حافز الأسهم، والتي عادة ما تقدم فقط للموظفين الرئيسيين وإدارة الطبقة العليا. وتعرف هذه الخيارات أيضا باسم الخيارات القانونية أو المؤهلة، ويمكنها الحصول على معاملة ضريبية تفضيلية في كثير من الحالات.
الخصائص الرئيسية لل إسو.
وتشبه خيارات الأسهم الحافزة الخيارات غير القانونية من حيث الشكل والهيكل.
الجدول الزمني: يتم إصدار إسو في تاريخ البدء، والمعروف باسم تاريخ المنحة، ومن ثم يمارس الموظف حقه في شراء الخيارات في تاريخ التمرين. وبمجرد ممارسة الخيارات، يتمتع الموظف بحرية بيع الأسهم فورا أو الانتظار لفترة من الوقت قبل القيام بذلك. وخلافا للخيارات غير القانونية، تكون فترة العرض لخيارات أسهم الحوافز دائما 10 سنوات، وبعدها تنتهي الخيارات.
الإنهاء: تحتوي إسو عادة على جدول استحقاق يجب أن يكون راضيا قبل أن يمارس الموظف الخيارات. يتم استخدام جدول الجرف القياسي لمدة ثلاث سنوات في بعض الحالات، حيث يصبح الموظف مكتملا بالكامل في جميع الخيارات التي صدرت له في ذلك الوقت. ويستخدم أرباب العمل اآلخرون جدول االستحقاق التدريجي الذي يسمح للموظفين بأن يستثمروا في خمس الخيارات الممنوحة كل سنة، ابتداء من السنة الثانية من المنحة. ثم يخول الموظف بالكامل جميع الخيارات في السنة السادسة من المنحة.
طريقة التمرين: خيارات الأسهم الحافزة تشبه أيضا الخيارات غير القانونية في أنها يمكن أن تمارس بطرق مختلفة مختلفة. يمكن للموظف دفع مبالغ نقدية مقدما لممارسته، أو يمكن ممارسته في معاملة غير نقدية أو باستخدام مقايضة الأسهم.
عنصر الصفقة: يمكن ممارسة إسو عادة بسعر أقل من سعر السوق الحالي، وبالتالي، توفير ربح فوري للموظف.
مخصصات الاسترداد: هذه هي الشروط التي تسمح لصاحب العمل بتذكر الخيارات، مثل إذا ترك الموظف الشركة لسبب آخر غير الوفاة أو العجز أو التقاعد، أو إذا أصبحت الشركة نفسها غير قادرة على الوفاء بالتزاماتها مع الخيارات المالية.
التمييز: في حين أن معظم أنواع أخرى من خطط شراء الأسهم للموظفين يجب أن تقدم لجميع الموظفين في الشركة الذين يستوفون متطلبات الحد الأدنى معينة، وعادة ما تقدم إسو فقط إلى المديرين التنفيذيين و / أو الموظفين الرئيسيين في الشركة. ویمکن تشبھ إيسوس بشکل غیر رسمي لخطط التقاعد غیر المؤھلة، والتي عادة ما تکون موجهة نحو أولئك الذین یواجھون أعلی ھیکل الشرکة، بدلا من الخطط المؤھلة التي یجب تقدیمھا لجمیع الموظفین.
الضرائب على إسو.
إيسوس مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية أكثر ملاءمة من أي نوع آخر من خطة شراء الأسهم الموظفين. هذا العلاج هو ما يميز هذه الخيارات بعيدا عن معظم أشكال أخرى من التعويض القائم على الأسهم. ومع ذلك، يجب على الموظف الوفاء ببعض الالتزامات من أجل الحصول على المنفعة الضريبية. هناك نوعان من التصرفات ل إسو:
التصريح المؤهل: بيع أسهم إسو بعد سنتين على الأقل من تاريخ المنحة وبعد عام واحد من ممارسة الخيارات. ويجب الوفاء بكلتا الحالتين لكي يصنف بيع المخزون بهذه الطريقة. تنحية التخلص: بيع أسهم إسو التي لا تفي بمتطلبات فترة الحجز المقررة.
ومثلما هو الحال مع الخيارات غير القانونية، لا توجد أي عواقب ضريبية سواء في المنحة أو الاستحقاق. ومع ذلك، تختلف القواعد الضريبية لممارستها بشكل ملحوظ عن الخيارات غير القانونية. يجب على الموظف الذي يمارس خيارا غير قانوني الإبلاغ عن عنصر الصفقة في المعاملة كدخل مكتسب يخضع لضريبة الاستقطاع. سوف أصحاب إسو لا يقدم تقريرا في هذه المرحلة. لا يتم الإبلاغ عن أي نوع من الضرائب حتى يتم بيع الأسهم. إذا كان بيع األسهم صفقة مؤهلة، فإن الموظف لن يبلغ إال عن أرباح رأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األمد من البيع. إذا كان البيع هو التصرف غير مؤهل، ثم الموظف سوف تضطر إلى الإبلاغ عن أي عنصر الصفقة من هذه العملية كما الدخل المكتسب.
يقول ستيف يتلقى 1،000 غير الأسهم الأسهم الخيارات و 2،000 خيارات الأسهم حافز من شركته. سعر ممارسة كل من هو 25 $. يمارس كل من كلا النوعين من الخيارات بعد حوالي 13 شهرا، عندما يتداول السهم عند 40 دولارا للسهم، ثم يبيع 1،000 سهم من الأسهم من خياراته الحافزة بعد ستة أشهر من ذلك، مقابل 45 دولارا للسهم. وبعد ثمانية أشهر، يبيع باقي الأسهم بسعر 55 دولارا للسهم.
أول بيع من أسهم الحوافز هو التصرف غير مؤهل، وهو ما يعني أن ستيف سوف تضطر إلى الإبلاغ عن عنصر الصفقة من 15000 $ ($ 40 سعر السهم الفعلي - 25 $ سعر ممارسة = 15 $ 1،000 سهم) كدخل المكتسب. سيتعين عليه أن يفعل الشيء نفسه مع عنصر الصفقة من ممارسته غير القانونية، لذلك سيكون لديه 30،000 $ إضافية W-2 الدخل للإبلاغ في السنة من التمارين الرياضية. لكنه سيبلغ فقط عن مكاسب رأسمالية طويلة الأجل من 30،000 $ (55 $ سعر البيع - 25 $ سعر التمرين 1000 سهم) لتأهله إسو التصرف.
وتجدر الإشارة إلى أن أرباب العمل غير مطالبين بحجب أي ضريبة من تمارين إسو، لذلك أولئك الذين ينويون اتخاذ تصرف غير مؤهل يجب الحرص على تخصيص الأموال لدفع الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية، فضلا عن الضمان الاجتماعي، والرعاية الطبية و فوتا.
التقارير و أمت.
وعلى الرغم من أنه يمكن الإبلاغ عن تصفيات إسو على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل في نموذج مصلحة الضرائب 1040، فإن عنصر الصفقة في الممارسة هو أيضا عنصر الأفضلية للضريبة الدنيا البديلة. يتم تقييم هذه الضريبة للموردين الذين لديهم مبالغ كبيرة من أنواع معينة من الدخل، مثل عناصر المساومة إسو أو مصلحة السندات البلدية، ويهدف إلى ضمان أن دافعي الضرائب يدفع على الأقل الحد الأدنى من الضريبة على الدخل التي من شأنها أن تكون خلاف ذلك الضرائب، حر. ويمكن حساب ذلك على شكل إرس 6251، ولكن يجب على الموظفين الذين يمارسون عددا كبيرا من إسو استشارة مستشار الضرائب أو المالية مسبقا حتى يتمكنوا من توقع العواقب الضريبية لعملياتهم بشكل صحيح. ويجب الإبلاغ عن العائدات المتأتية من بيع مخزون المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) في نموذج مصلحة الضرائب رقم 3921 ثم نقلها إلى الجدول دال.
الخط السفلي.
يمكن أن توفر خيارات الأسهم الحافزة دخل كبير لأصحابها، ولكن القواعد الضريبية لممارستها وبيعها يمكن أن تكون معقدة في بعض الحالات. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة لكيفية عمل هذه الخيارات والطرق التي يمكن استخدامها. لمزيد من المعلومات حول خيارات أسهم الحوافز، استشر ممثل الموارد البشرية أو المستشار المالي.

خيارات حوافز الأسهم المعالجة المحاسبية
إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن أمكن) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.

المحاسبة لخيار الأسهم وعواقبها الضريبية.
خيار الأسهم يعطي الموظف الحق في شراء الأسهم بسعر محدد في غضون فترة زمنية محددة. خيارات الأسهم تأتي في نوعين: خيار الأسهم حافز (إسو) وخيار الأسهم غير المؤهلين (نسو). يناقش هذا المنصب حول المحاسبة عن خيار الأسهم وعواقبه على المتلقين لها. قراءة على & # 8230؛
المحاسبة لخيار الأسهم.
والخيار هو اتفاق بين شركة وشركة أخرى (معظمها موظف)، يسمح للشركة بشراء أسهم في الشركة بسعر محدد ضمن نطاق زمني محدد. الافتراض هو أن الخيارات لن تمارس إلا إذا كان سعر الشراء الثابت أقل من سعر السوق، بحيث يمكن للمشتري أن يستدير ويبيع الأسهم في السوق المفتوحة لتحقيق الربح.
إذا تم إصدار خيارات الأسهم بسعر الإضراب الذي هو نفس سعر السوق الحالي، ثم ليس هناك إدخال دفتر اليومية لتسجيل. ومع ذلك، إذا كان سعر الإضراب في وقت إصدار أقل من سعر السوق، ثم يجب تسجيل الفرق في حساب التعويض المؤجل.
على سبيل المثال، إذا تم إصدار 5000 خيار بسعر 25 $ لكل رئيس شركة الأحذية ليي دارما في تاريخ عندما يكون سعر السوق هو $ 40، ثم محاسب لي دارما يجب أن يتقاضى حساب التعويض المؤجل 75،000 $ ($ 40 سعر السوق ناقص $ 25 سعر الخيار، مرات 5،000 خيارات) مع الإدخال التالي:
[مدين]. التعويض المؤجل = 75،000 دولار.
[ائتمان]. خيارات إضافية - رأس المال المدفوع = 75،000 دولار.
في هذا المثال، لا يمكن ممارسة الخيارات لمدة ثلاث سنوات من تاريخ المنحة، لذلك محاسب يتقاضى بانتظام حساب التعويض المؤجل إلى حساب على مدى السنوات الثلاث المقبلة.
إذا اختار رئيس دارما الكذبة استخدام جميع خيارات الأسهم لشراء الأسهم في نهاية فترة الثلاث سنوات، والقيمة الاسمية للسهم هو 1 $، ثم سيكون الدخول:
[مدين]. النقدية = 125،000 دولار.
[مدين]. خيارات إضافية - رأس المال المدفوع = 75،000 دولار.
[ائتمان]. قيمة الأسهم العادية = 5000 دولار أمريكي.
[ائتمان]. رأسمال مدفوع إضافي مشترك للأسهم = 195،000.
وإذا كان السعر السوقي للسهم، خلال الفترة الفاصلة بين تاريخ منح الخيار وشراء المخزون مع الخيارات، يتراوح بين السعر 40 دولارا الذي سجلت فيه الالتزامات المتعلقة بالتعويض المؤجل في البداية، لن يطلب من المحاسب أي إدخال، لأن التغييرات اللاحقة في سعر السهم هي خارجة عن سيطرة الشركة، وبالتالي لا ينبغي تسجيلها كتغيير في حساب التعويض المؤجل.
استخدام سفاس 123 (الحد الأدنى من الإبلاغ عن الحاشية السفلية)
كما أصدر مجلس معايير المحاسبة المالية بيانا بمعايير المحاسبة المالية رقم 123، الذي يتطلب حد أدنى من الإبلاغ عن الحاشية باستخدام نهج تقييم مختلف؛ أو قد تستخدمها الشركة حصريا لكل من التقارير المالية والحاشية (على الرغم من أن عددا قليلا قد اختار القيام بذلك، لأنه يؤدي إلى ارتفاع النفقات المبلغ عنها).
ملاحظة: إذا اختارت الشركة استخدام نهج سفاس 123 في تقاريرها المالية العادية من المعاملات خيار الأسهم (بدلا من مجرد استخدامه في الحواشي)، ثم لا يمكن إلغاء القرار، ويجب على الشركة الاستمرار في استخدام هذه الطريقة في مستقبل.
وبموجب النهج رقم 123، يجب الاعتراف بنفقات التعويض عن الخيارات الممنوحة، حتى وإن لم يكن هناك فرق بين سعر السوق الحالي للسهم والسعر الذي يمكن للمستلم شراء السهم بموجب شروط الخيار.
وتحسب مصروفات التعويض عن طريق تقدير المدة المتوقعة للخيار (أي الفترة الزمنية التي تمتد إلى النقطة التي يتوقع فيها المرء أن يكون من المعقول استخدامها)، ثم استخدام سعر الفائدة الحالي الخالي من المخاطر في السوق لإنشاء خصم القيمة الحالية لما يدفعه المشتري حقا مقابل هذا الخيار.
يتم االعتراف بالفرق بين السعر المخفض للسهم وسعر الشراء كما هو مدرج في اتفاقية الخيار كمصروف تعويض. على سبيل المثال، إذا كان سعر الفائدة الحالي على أذون الخزانة لمدة 90 يوما هو 7٪ (لنفترض أنها معدل فائدة خال من المخاطر)، فإن توقع شراء الأسهم هو ثلاث سنوات في المستقبل، وسعر الخيار للسهم هو 25 $، ثم قيمته الحالية هي $ 20.41 (= 25 x 0.816، ملاحظة: 0.816 هو خصم القيمة الحالية). والفرق بين 25 دولارا و 20.41 دولارا هو 4.59 دولار، الذي يجب أن يصنف في الحواشي باعتباره التزاما مستحقا بالتعويض.
وبموجب البند رقم 123 من النظام المالي، يجب أيضا تخفيض القيمة الحالية للمخزون الذي سيتم شراؤه في مرحلة ما في المستقبل بموجب اتفاق الخيارات بالقيمة الحالية لأي تيار من مدفوعات توزيعات الأرباح التي يتوقع أن يسفر عنها السهم خلال الفترة الزمنية بين الوقت الحاضر ونقطة عندما من المتوقع أن يتم شراؤها الأسهم، لأن هذا هو الدخل المتنازل عنها من قبل المشتري.
ويعني استخدام حسابات القيمة الحالية في إطار المعيار سفاس 123 أن التقديرات المالية تستخدم لتحديد السيناريو الأكثر احتمالا الذي سيحدث في نهاية المطاف. ومن بين التقديرات الرئيسية التي يجب أخذها في االعتبار أنه لن يتم في نهاية المطاف ممارسة جميع خيارات األسهم - فقد ينتهي بعضها بسبب ترك الموظفين للشركة، على سبيل المثال. وينبغي للمرء أن يدرج هذه التقديرات عند حساب إجمالي مبلغ مصروفات التعويضات المستحقة، بحيث لا تترك النتائج الفعلية كثيرا عن التقديرات الأولية.
ومع ذلك، وعلى الرغم من أفضل التقديرات الممكنة، سيجد المحاسب أن استخدام الخيار الفعلي سيختلف حتما من التقديرات الأصلية. وعندما تتغير هذه التقديرات، ينبغي للمرء أن يراعيها في الفترة الحالية كتغيير في التقديرات المحاسبية.
ومع ذلك، إذا لم يتم تغيير التقديرات وكان المحاسب ينتظر ببساطة لمعرفة عدد الخيارات التي تمارس بالفعل، فإن أي فروق من التقدير المحاسبي سوف يتم في تاريخ انتهاء الخيارات أو ممارسة. فإحدى هاتين الطريقتين مقبولة وستؤدي في النهاية إلى نفس مصاريف التعويض، ولكن النهج الأول أفضل من الناحية التقنية، لأنه يحاول التعرف على التغييرات في أقرب وقت ممكن، وبالتالي يؤدي إلى تمثيل سابق للتغييرات في نفقات تعويض الشركة.
الجانب الضريبي لخيار الأسهم لمستلميها (إسو، أمت وخطط نسو)
وخيارات أسهم الحوافز خاضعة للضريبة للموظف في وقت منحها، ولا في الوقت الذي يمارس فيه الموظف في نهاية المطاف خيار شراء الأسهم. إذا لم يتصرف الموظف في المخزون خلال سنتين من تاريخ منح الخيار أو خلال سنة واحدة من تاريخ ممارسة الخيار، فسيتم فرض ضريبة على الأرباح الناتجة عن ذلك ككسب رأسمالي طويل الأجل.
ومع ذلك، إذا قام الموظف ببيع السهم خلال سنة واحدة من تاريخ التمرين، فإن أي ربح يخضع للضريبة كدخل عادي. وعادة ما تتطلب خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) من الموظف أن يمارس أي خيارات أسهم مكتسبة خلال 90 يوما من إنهاء العمل الطوعي أو غير الطوعي لهذا الشخص.
إن الأثر الضريبي المخفض المرتبط بالانتظار حتى عامين قد انقضى من تاريخ منح الخيار يمثل خطرا على الموظف بأن قيمة الأسهم ذات الصلة سوف تنخفض في الفترة المؤقتة، مما يقابل انخفاض معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية على المدى الطويل الذي تحقق في نهاية هذه الفترة.
للتخفيف من الخسارة المحتملة في قيمة الأسهم، يمكن للمرء أن يجعل القسم 83 (ب) الانتخابات للاعتراف الدخل الخاضع للضريبة على سعر الشراء من الأسهم في غضون 30 يوما بعد تاريخ ممارسة الخيار، وحجب الضرائب على ضريبة الدخل العادية في ذلك الوقت. لن یتعرف الموظف علی أي دخل إضافي فیما یتعلق بالأسھم المشتراة حتی یتم بیعھا أو نقلھا بطریقة أخرى في معاملة خاضعة للضرائب، ویتم فرض ضرائب علی الأرباح الإضافیة المعترف بھا في ذلك الوقت علی أساس معدل الأرباح الرأسمالیة طویلة الأجل.
ومن المعقول إجراء االنتخاب في القسم 83) ب (إذا كان مبلغ الدخل المبلغ عنه وقت إجراء االنتخابات صغيرا والنمو المحتمل للسهم في األسهم كبير. ومن ناحية أخرى، فإنه ليس من المعقول إجراء الانتخابات إذا كان هناك مزيج من الدخل عالية الإبلاغ في وقت الانتخابات (مما أدى إلى دفع ضريبة كبيرة) وفرصة ضئيلة للنمو في سعر السهم، أو إذا كانت الشركة يمكن أن تخسر الخيارات. ولا يتوفر القسم 83 (ب) للانتخاب لحاملي الخيارات بموجب خطة المكتب الوطني للإحصاء.
ويجب أيضا مراعاة الضريبة الدنيا البديلة (أمت) عند التعامل مع خطة إسو. في جوهرها، فإن أمت يتطلب أن يدفع الموظف ضريبة على الفرق بين سعر الممارسة وسعر السهم في الوقت الذي يتم فيه ممارسة الخيار، حتى لو لم يتم بيع الأسهم في ذلك الوقت. وهذا يمكن أن يؤدي إلى عجز نقدي حاد للموظف، الذي قد يكون قادرا فقط على دفع الضرائب ذات الصلة عن طريق بيع الأسهم. هذه مشكلة خاصة إذا انخفضت قيمة الأسهم في وقت لاحق، لأنه لا يوجد الآن مصدر للأسهم عالية الثمن التي يمكن تحويلها إلى نقدية من أجل دفع الضرائب المطلوبة.
وتنشأ هذه المشكلة في كثير من الأحيان في الحالات التي تكون فيها الشركة قد ذهبت للتو، ولكن الموظفين مقيدين من بيع أسهمهم لبعض الوقت بعد تاريخ الاكتتاب العام، وخطر فقدان قيمة الأسهم خلال تلك الفترة. إن تحديد مبلغ المكاسب التي يتم الإبلاغ عنها بموجب قواعد أمت يكون صعبا بشكل خاص إذا لم يتم تداول أسهم الشركة بشكل عام، نظرا لعدم وجود توافق واضح في الآراء حول قيمة السهم. وفي هذه الحالة، ستستخدم مصلحة الضرائب قيمة سعر السهم الذي اختتمت فيه الجولة الأخيرة من التمويل. عندما تباع الأسهم في نهاية المطاف، يمكن أن يتم تحميل الائتمان أمت مقابل المكاسب المبلغ عنها، ولكن يمكن أن يكون هناك نقص كبير في النقدية في هذه الأثناء.
ولتجنب هذا الوضع، يمكن للموظف أن يختار ممارسة الخيارات عند النقطة التي تكون فيها القيمة التقديرية لأسهم الشركة منخفضة جدا، مما يخفض من مدفوعاتها. ومع ذلك، يجب على الموظف الآن العثور على النقد لدفع ثمن الأسهم التي كان قد شرائها للتو، وأيضا يدير خطر أن الأسهم لن تزيد في القيمة وقد تصبح لا قيمة لها.
خطة إسو صالحة فقط إذا كانت تتبع هذه القواعد:
لا يمكن إصدار خيارات الأسهم الحافزة للموظفين إلا. يجب أن يكون الشخص قد عمل لدى صاحب العمل في جميع الأوقات خلال الفترة التي تبدأ من تاريخ المنح وينتهي في اليوم قبل ثلاثة أشهر من تاريخ ممارسة الخيار. ولا يجوز أن تتجاوز مدة الخيار 10 سنوات من تاريخ المنحة. ومدة الخيار هي خمس سنوات فقط في حالة الخيار الممنوح للموظف الذي يملك، في الوقت الذي يمنح فيه الخيار، مخزونا يمتلك أكثر من 10 في المائة من مجموع قوة التصويت المشتركة لجميع فئات مخزون صاحب العمل. إن سعر الخيار عند منحه لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم. ومع ذلك، يجب أن يكون 110٪ من القيمة السوقية العادلة في حالة الخيار الممنوح للموظف الذي يملك، في الوقت الذي يمنح فيه الخيار، مخزونا يمتلك أكثر من 10٪ من إجمالي قوة التصويت المشتركة لجميع فئات مخزون صاحب العمل. القيمة الإجمالية لجميع الخيارات التي يمكن أن يمارسها أي موظف واحد في سنة واحدة يقتصر على 100،000 $. وسيتم التعامل مع أي مبالغ تمارس أكثر من 100.000 دولار كخيار غير مؤهل للأسهم (سيتم تغطيتها قريبا). لا يمكن نقل الخيار من قبل الموظف ولا يمكن ممارسته إلا خلال فترة حياة الموظف.
إذا كانت الخيارات الممنوحة لا تتضمن هذه الأحكام، أو تمنح للأفراد الذين ليسوا موظفين بموجب التعريف السابق، عندئذ يجب أن توصف الخيارات بأنها خيارات الأسهم غير المؤهلة.
لا يتم إعطاء خيار الأسهم غير المؤهلين أي معاملة ضريبية مواتية بموجب قانون الإيرادات الداخلية. ويشار إليها أيضا باسم خيار الأسهم غير القانوني. ولا يدين مستلم المكتب الوطني للإحصاءات بأي ضريبة في التاريخ الذي تمنح فيه الخيارات، ما لم يتم تداول الخيارات في البورصة العامة. وفي هذه الحالة، يمكن تداول الخيارات في وقت واحد من أجل القيمة، ومن ثم يتم الاعتراف بالضريبة على القيمة السوقية العادلة للخيارات في البورصة العامة اعتبارا من تاريخ المنح.
ويخضع خيار المكتب الوطني للإحصاء للضريبة عند ممارسته على أساس الفرق بين سعر الخيار والقيمة السوقية العادلة للسهم في ذلك اليوم. سيتم احتساب الربح الناتج كدخل عادي. إذا كان السهم يقدر من حيث القيمة بعد تاريخ التمرين، فإن الربح الإضافي يكون خاضعا للضريبة عند معدل أرباح رأس المال.
ولا توجد قواعد تحكم مكتب الإحصاء الوطني، وبالتالي فإن سعر الخيار يمكن أن يكون أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح. ويمكن أيضا تحديد سعر الخيار أعلى بكثير من القيمة السوقية العادلة الحالية في تاريخ المنح، وهو ما يسمى منحة قسط.
ومن الممكن أيضا إصدار خيارات الأسعار المتصاعدة التي تستخدم مقياس انحداري لسعر الخيار الذي يتغير بالتنسيق مع مؤشر مجموعة النظراء، مما يلغي تأثير التغيرات الواسعة في سوق الأسهم ويجبر الشركة على أن تتفوق على سوق الأسهم من أجل تحقيق أي ربح من خيارات الأسهم الممنوحة. أيضا، يمكن إنشاء خيار الأسهم المظلة السماوية التي تسمح ممتلكات حامل الخيار المتوفى تصل إلى ثلاث سنوات في ممارسة خياراته أو لها.
يجب أن تكون إدارة الشركة على بينة من تأثير كل من إسو وخطط نسو على الشركة، وليس فقط الموظفين. لا تحصل الشركة على خصم ضريبي على معاملة خيار الأسهم إذا كانت تستخدم خطة إسو. ومع ذلك، إذا كانت تستخدم خطة مكتب الإحصاء الوطني، ستحصل الشركة على خصم ضريبي يعادل مبلغ الدخل الذي يجب على الموظف الاعتراف به.
إذا كانت الشركة لا تتوقع أن يكون لها أي دخل خاضع للضريبة خلال فترة خيار الأسهم، فإنه لن يحصل على قيمة فورية من وجود خصم ضريبي (على الرغم من أنه يمكن ترحيل خصم لموازنة الدخل في السنوات المقبلة)، وهكذا سيكون أكثر يميل إلى استخدام خطة إسو. هذا هو نهج شائع بشكل خاص للشركات التي لم تنشر بعد.
ومن ناحية أخرى، فإن الشركات المملوكة للقطاع العام، والتي تكون أكثر ربحية عموما، وبالتالي يجب أن تبحث عن التخفيضات الضريبية، ستكون أكثر ميلا لرعاية خطة مكتب الإحصاء الوطني. وقد أظهرت البحوث أن معظم الموظفين الذين يمنحون أي نوع من الخيار سوف تمارس ذلك في أقرب وقت ممكن، والذي يحول أساسا الأثر الضريبي لخطة إسو في خطة مكتب الإحصاء الوطني. لهذا السبب أيضا، العديد من الشركات تفضل استخدام خطط مكتب الإحصاء الوطني.
كيفية إجراء تدقيق المخزون (المبادئ التوجيهية)
سلسلة التوريد محاسبة التكاليف مع برمجيات تخطيط موارد المؤسسات.
قد يعجبك.
30 أغسطس، 2018 في 8:12 مساء.
هل هذا هو تخطيط الويب الجديد؟ جئت لاحظت بعض التغيير وش قد ترغب في مراجعة الفقرة الأولى مع بناء الجملة هتمل.
اترك رد.
محاسبة.
استخدام بطاقة المشتريات لتبسيط معالجة الفواتير.
الحسابات الدائنة (A / P) المحاسبين يعرفون جيدا كيف أن تجهيز فاتورة المورد تمتص معظم ساعات العمل الخاصة بهم. النظر في الروتينات المشتركة التالية التي يتم القيام بها على أساس يومي:
تسجيل وإنشاء الموردين الجدد على النظام ومجلدات الملفات المادية. تلقي أوراق العمل (بو، استلام زلة، فاتورة)؛ 3-طريقة مطابقة أوراق العمل. توجيه الفواتير للموافقات. إدخال البيانات في النظام. فصل وتسريع الفواتير التي لديها خصومات. إنشاء مستحقات في نهاية الشهر؛ تجهيز الشيكات. الحصول على توقيعات الشيكات؛ المدفوعات البريدية للبائعين؛ وإيداع نسخ الشيكات.
وتترك الروتينية الحسابات بدون وقت للعمل التحليلي. ناهيك عن مراجعة النفقات الهامة التي غالبا ما تترك وراءها. هذا الوضع شائع بشكل خاص في بيئة الأعمال الصغيرة والمتوسطة.
"لذلك، بوترا، ما هي الطريقة السهلة لتسريع معالجة الفاتورة دون فرض الشركة على أي مخاطر؟ "عميل طلب مرة واحدة.
الجواب هو للأسف "ليس هناك طريقة سهلة". جميع المهام المذكورة أعلاه يجب القيام به بهذه الطريقة لضمان السيطرة الكافية. وباستثناء عمليات الشراء الصغيرة، فإن تكلفة تحمل جميع تلك المهام تتجاوز مبلغ الفاتورة، التي غالبا ما يشار إليها باسم "شراء منخفض المخاطر" أو "فاتورة منخفضة المخاطر". والخبر السار هو أنه في كثير من الحالات يصل إلى 1 / 3 من جميع معاملات الدفع تقع ضمن الفئة، بما في ذلك موكلي. يمكن للشركة تغيير النهج على كيفية التعامل مع المشتريات منخفضة المخاطر لتسريع العملية وبالتالي يؤدي إلى انخفاض تكلفة تجهيز الفواتير على مستوى الشركة.
"كيف؟" قد تسأل.
بقدر ما أعرف، استخدام "بطاقة المشتريات" - بدلا من إصدار بو وكتابة الشيك - هو الطريقة الأكثر فعالية لمعالجة هذه المشتريات الصغيرة.
ما هي بطاقة المشتريات؟
"بطاقة المشتريات"، والمعروف أيضا باسم "بطاقة الشراء" (مختصر باسم "P - بطاقة"، هو ببساطة مثل بطاقة الائتمان الاستهلاكية ولكن عدد من الميزات الإضافية على ذلك.
لذلك، بدلا من استخدام أمر الشراء أو التحقق لشراء شيء ما (الذي يتطلب المهام المدرجة طويلة طويلة أعلاه)، المشترين بدلا من ذلك استخدام بطاقة المشتريات للمشتريات الصغيرة ومتكررة.
يتم إصدار بطاقة الشراء لأولئك الأشخاص الذين يقومون بشراء متكررة، مع تعليمات للحفاظ على جعل نفس المشتريات، ولكن للقيام بذلك مع البطاقة. هذا يلغي فواتير المورد وفيرة من خلال توحيد كل منهم في بيان بطاقة الائتمان الشهرية واحدة.
ووفقا لبيزدوز، فقد شهد استخدام بطاقات المشتريات ارتفاعا كبيرا في السنوات الأخيرة مع العديد من المنظمات الحكومية التي تستخدمها الآن لخفض التكاليف. على سبيل المثال في عام 2001 كانت وزارة الدفاع (دود) لديها 230،000 حاملي بطاقة مع إنفاق سنوي قدره 6.1 مليار $.
ويشير تقرير آخر بعنوان "المسح الاستقصائي المعياري لبطاقة الشراء لعام 2005" الذي أعده بالمر وجوبتا (2007) إلى ما يلي:
2003 إنفاق بطاقة المشتريات = 80 مليار $ 2005 الإنفاق بطاقة المشتريات = 110 مليار $ 43٪ من معاملات الشراء الإلكتروني تدفع عن طريق الشيك بحلول عام 2008 أكثر من 70٪ من جميع المنظمات سوف يكون برنامج بطاقة المشتريات، من 60٪ في عام 2005.
وتسلط الدراسة الضوء أيضا على أن & # 8220؛ على الرغم من أن هذه البطاقات ليست حاليا على نطاق واسع، إلا أن شعبيتها آخذة في الازدياد.
ويكشف التقرير أن معاملات البطاقات الشرائية التقليدية التي تقل عن 2000 دولار، نمت بنسبة 1.4٪ في الفترة من 2003 إلى 2005. وكان النمو الأكثر ديناميكية في المعاملات من 2000 دولار - 10000 دولار يمثل نموا بنسبة 6.1٪. وتندرج صفقات الصفقات في إطار هذا النطاق ويمكن أن تمتد إلى مئات الآلاف من الدولارات.
يمكن للمنظمات استخدام بطاقة المشتريات كشكل استراتيجي للدفع في حساباتها الدائنة، بدلا من إصدار أمر الشراء وكتابة شيك لشراء منخفضة المخاطر. باستخدام النهج، يمكن للشركة خفض تكلفة تجهيز الفواتير على مستوى الشركة.
لماذا استخدام بطاقة المشتريات؟
استخدام بطاقة المشتريات هو بالتأكيد جذابة. في ما يلي الأسباب:
1. أنه يقلل من عدد المعاملات الشراء & # 8211؛ يتم تقليل مجموعة كاملة من أنشطة الشراء من حيث الحجم، بما في ذلك الاتصال بالموردين للاقتباسات، وإنشاء أوامر الشراء وإرسالها بالبريد، وحل الخلافات في الفواتير، وإغلاق الطلبات.
2. يؤدي ذلك إلى عدد أقل من مراجعات الفاتورة والتوقيعات & # 8211؛ لم يعد يتعين على المديرين مراجعة عدد كبير من الفواتير للموافقة على الدفع، كما أنه لا يتعين عليهم توقيع العديد من الشيكات الموجهة إلى الموردين.
3. أنه يقلل المعاملات النثرية الصغيرة & # 8211؛ وإذا كان لدى الموظفين بطاقات شراء، فإنهم لن يعودوا على وشك أن يشتروا شراء سلع بنقودهم الخاصة، ثم يطلبون تسديدها من صندوق الشركة النثرية. لذلك، فإن استخدام بطاقة الشراء يقلل من هذا الاتجاه.
.4 ینتج عن ذلك تسھیلات نقدیة أقل تواترا - غالبا ما یطلب الموظفون تسھیلات نقدیة ویجب علی الموظفین المحاسبین أن یقوموا بعمل فحص دقیق لذلك الشخص وتسجيلھ في السجلات المحاسبیة والتأكد من أن الموظف یدفعھ. يمكن أن يكون هذا عملية تستغرق وقتا طويلا جدا. يمكن لبطاقة الائتمان تجنب هذه العملية برمتها، لأن الموظفين يمكن أن تذهب إلى آلة الصراف الآلي وسحب النقدية، والتي سوف تظهر في بيان البطاقة الشهرية القادمة من البنك المصدر - أي إصدار الشيكات المطلوبة.
5. أنه يقلل من قائمة الموردين & # 8211؛ ويمكن تخفيض عدد البائعين النشطين في قاعدة بيانات الشراء إلى حد كبير، الأمر الذي يسمح لموظفي المشتريات بالتركيز على تحسين العلاقات مع البائعين المتبقين في القائمة.
6. يتوفر موظفو A / P للمهام الأخرى - وجود عدد أقل من معاملات A / P، عند البدء في استخدام بطاقة المشتريات، قد يتم إعادة توجيه بعض الموظفين إلى مهام أخرى - لا سيما الأعمال التحليلية.
7. أنه يقلل من حجم غرفة البريد & # 8211؛ حتى غرفة البريد سوف تشهد انخفاضا في حجم، حيث سيكون هناك عدد أقل بكثير من الفواتير المورد الواردة والشيكات الشركة الصادرة.
وبالإضافة إلى ذلك، يمكن للموظفين المستحقة الاتصال المورد، قبل الفاتورة مباشرة بسبب الدفع، ومعرفة ما إذا كان المورد سوف يقبل دفع الفاتورة مع بطاقة المشتريات. من خلال ذلك، قامت الشركة بتوسيع فترة السداد (اعتمادا على فترة القطع لبطاقة الشراء)، حيث يمكنها الآن الانتظار لفترة إضافية حتى يصل كشف بطاقة المشتريات الشهرية قبل إجراء الدفع.
معرفة ميزات بطاقة المشتريات.
وهناك تساؤل يستحق على استخدام بطاقة الشراء ربما هو احتمال أن يساء استخدامها من قبل المشترين سيئة.
كما أن هناك دائما خطر من شراء المشترين سيئة شراء البنود الشخصية (للاستخدام الشخصي) مع السلف النقدية أو شراء مكلفة للغاية باستخدام بطاقة الائتمان، بطاقة الشراء يضيف بعض الميزات للسيطرة على وجه التحديد ما يتم شراؤها. وهنا اثنين من المدمج في الضوابط عروض بطاقة الشراء:
قيود الشراء & # 8211؛ على سبيل المثال، يمكن أن يكون لها قيود على إجمالي المبلغ اليومي الذي تم شراؤه، أو المبلغ الإجمالي الذي تم شراؤه لكل معاملة، أو إجمالي المبلغ الذي تم شراؤه شهريا. كما قد تحد من المشتريات إلى مخزن معين أو فقط تلك المخازن التي تقع في فئة تصنيف الصناعة القياسية (سيك) محددة، مثل مخزن إمدادات السباكة وأي شيء آخر. وتقلل هذه الضوابط الداخلية من خطر إساءة استخدام بطاقات المشتريات. بيان المصروفات & # 8211؛ وبمجرد وصول بيان البطاقة، قد يكون مختلطا جدا، مع مئات من المشتريات، لتحديد حسابات حساب الذي سيتم شحن جميع البنود. للمساعدة في الأمور، يمكن للشركة تحديد كيفية تصنيف كشف بطاقة الائتمان من قبل شركة معالجة بطاقات الائتمان. على سبيل المثال، يمكن أن تسرد النفقات حسب موقع كل عملية شراء، حسب رمز التصنيف الصناعي القياسي (سيك)، أو حسب مبلغ الدولار، وكذلك حسب التاريخ. ومن الممكن أيضا الحصول على إرسال إلكتروني لبيان بطاقة الائتمان حتى تتمكن الشركة من القيام بالفرز الخاص بها من النفقات.
ملاحظة: تعد قيود قيود الشراء وتغييرات المصروفات هي الاختلافات الرئيسية بين بطاقة الائتمان العادية وبطاقة الشراء.
بالإضافة إلى الميزات الأساسية، وبعض مقدمي بطاقة الشراء (المصدرين) حتى تقديم المزيد من التفاصيل البيانات التي من خلالها الشركة قادرة على القيام بأنشطة السيطرة على الصفقة باستخدام البطاقة، مثل ما يلي:
بيانات حالة البائعين - بعض مقدمي بطاقات الشراء (المصدرين) حتى يقدمون ما يسمى ببيانات المستوى الثاني؛ وهذا يشمل حالة مورد أقلية المورد، والوضع المدمج، ورقم تعريف الضريبة. تفاصيل الصفقة - من السمات الأخرى التي يجب مراعاتها عند مراجعة خيار بطاقة الشراء وجود تقارير "المستوى الثالث"، التي تتضمن تفاصيل البند مثل الكميات ورموز المنتجات ووصف المنتج وتكاليف الشحن والواجب - وباختصار، الجزء الأكبر من المعلومات اللازمة للحفاظ على معرفة مفصلة بالضبط ما يجري شراؤها مع بطاقات المشتريات للشركة.
على الرغم من أن استخدام بطاقة المشتريات هو مقنع كثيرا لكثير من المنظمات، ولكن ثيش نهات هانه قال من أي وقت مضى أن "جيدة والسيئة، هو بين" هي ما يعني، في هذا السياق، فإن الاستفادة من استخدام بطاقة المشتريات يأتي مع القضايا التي تتطلب الحل.
التغلب على التحدي المتمثل في استخدام بطاقة المشتريات.
سوزان أفري، في عام 2005، وذكرت أنه وفقا لمجموعة أبردين شراء بطاقة المعيار القياسي، وأفضل الممارسات شراء برامج بطاقة "لا تقتصر" شراء للإنفاق التقليدي للسلع والخدمات منخفضة الدولار وارتفاع المعاملات، وذلك بسبب أعداد السبب.
إحدى العقبات في تحويل دفعات بطاقة المشتريات A / P هي في مجال ما يسمى "تمكين المورد" - غالبا ما يشار إلى "شراء بطاقة تمكين المورد" أو "P - بطاقة تمكين المورد" - الذي يجب الاتصال كل مورد وأبلغت من تغيير الدفع من الشيك إلى بطاقة الشراء، حتى لو كان المورد هو بالفعل مورد بطاقة الشراء.
دراسة بحثية تعاونية من قبل أول أنابوليس للاستشارات والرابطة الوطنية للمحترفين بطاقة المشتريات (نابكب)، في عام 2018، يقترح:
"من حيث عرقلة نمو برنامج بطاقة المنظمة، أفاد 61٪ من المستجيبين من المستخدمين النهائيين أن مقاومة الموردين (أو عدم قبول) دفعات البطاقة هي، كحد أدنى، مشكلة إلى حد ما. ليس من المستغرب، عامل رسوم قبول الصفقة هو بأغلبية ساحقة عدد واحد سبب الموردين إعطاء المستخدمين النهائيين لمقاومة أو عدم قبول دفعات بطاقة. وعلاوة على ذلك، ذكر ما يقرب من 50٪ من المستطلعين أنهم أحيانا أو كثيرا ما يواجهون الموردين الذين يفرضون رسوما إضافية بالاقتران مع قبول البطاقة. ويستخدم المستخدمون النهائيون نهجا مختلفة استجابة للتحديات؛ علی سبیل المثال، تثقیف الموردین علی فوائد مدفوعات البطاقات - وھو مھمة غالبا ما یتم إکمالھا من قبل إدارة البرنامج و / أو موظفو المشتریات. & # 8221؛
اعتبارا من اليوم، في عام 2018، البنوك تقدم المساعدة في تمكين بطاقة التوريد المورد والعديد من شركات البرمجيات الأخرى توفر التكنولوجيا لجعل التحويل كفاءة وسهلة للمستخدمين.
يتم حل عملية تمكين مزود بطاقة الشراء في الغالب، ولكن يجب أن يتم النظر في القضايا التالية بعناية من قبل صاحب العمل من خلال مراقب (مثلي)، وذلك لضمان أن برنامج بطاقة الشراء يعمل كما هو متوقع:
1. التغلب على إساءة استخدام بطاقة المشتريات & # 8211؛ عندما يتم تسليم بطاقات المشتريات لعدد كبير من الموظفين، هناك دائما خطر أن شخص ما سوف يسيء استخدام الامتياز واستخدام أموال الشركة قيمة على مشتريات غير صحيحة أو المفرطة. هناك عدة طرق لمنع هذه المشكلة وتقليل تأثيرها. ويتمثل أحد النهج في تسليم بطاقات المشتريات لموظفي المشتريات فقط، الذين يستطيعون استخدامها لدفع ثمن الأصناف التي كانوا سيصدرون فيها أمرا شراء. ومع ذلك، فإن هذا لا يعالج الكمية الكبيرة من المشتريات الصغيرة جدا التي يمكن أن يقوم بها موظفون آخرون، لذا فإن اتباع نهج أفضل هو طرح بطاقات الشراء تدريجيا للموظفين الذين أظهروا نمطا مستمرا من عمليات الشراء الصغيرة. أيضا، يمكن تعيين ميزات بطاقة الشراء نفسها إما عن طريق الحد من مبلغ الدولار من المشتريات لكل معاملة، في الفترة الزمنية، أو حتى لكل قسم.
2. شراء على رأس المال والمواد الخاصة المخزون & # 8211؛ وعادة ما يتعين أن تشتري مشتريات رأس المال عملية مراجعة مفصلة والموافقة عليها قبل الحصول عليها؛ نظرا لأن بطاقة الشراء توفر طريقة سهلة لشراء سلع رأسمالية أصغر، فإنها تمثل طريقة بسيطة لتجاوز عملية الموافقة. وبالتالي، بطاقة المشتريات ليست خيارا جيدا لمشتريات رأس المال. ويمكن أن يتداخل استخدام بطاقة الشراء فعلا مع الإجراءات الداخلية القائمة لشراء بعض الأصناف، مما يجعل هذه النظم أقل كفاءة. فعلى سبيل المثال، يمكن أن يؤدي استخدام نظام آلي مرتبط بنظام الجرد لا يسمح بالتدخل اليدوي، مثل نظام تخطيط المواد الآلي - الذي يضيف أصناف المخزون إلى هذه الحالة التي تم شراؤها من خلال منهجية مختلفة - إلى تعطل سلامة قاعدة البيانات ، مما يتطلب مزيدا من التوفيق اليدوي لكميات المخزون. وبالتالي، فإن استخدام بطاقات المشتريات ليست فكرة جيدة عند شراء أصناف المخزون.
3. تلخيص حسابات دفتر الأستاذ العام & # 8211؛ لن تحتوي البيانات الموجزة التي يتم تلقيها من معالج بطاقة المشتريات على العديد من بنود النفقات التي ربما تكون موجودة بالفعل ضمن دفتر الأستاذ العام للشركة. على سبيل المثال، قد يتم تصنيف بيانات البطاقة فقط من خلال لوازم المتاجر واللوازم المكتبية ولوازم الشحن. إذا كان الأمر كذلك، فمن الأفضل تغيير حسابات دفتر الأستاذ العام لتتناسب مع الفئات التي يتم الإبلاغ عنها من خلال بطاقات المشتريات. وقد يتطلب ذلك أيضا إدخال تغييرات على نظام الميزنة، وهو ما قد يعكس الحسابات المستخدمة في دفتر الأستاذ العام.
4. المشتريات من الموردين غير الموافقين & # 8211؛ قد تكون شركة قد تفاوضت أسعار مواتية من بعض الموردين المختارين في مقابل إجراء جميع عمليات الشراء لبعض البنود منها. من الأمور البسيطة التأكد من أن المشتريات تتم من خلال هؤلاء الموردين عندما يتم وضع إدارة المشتريات تحت السيطرة المباشرة لعملية الشراء. ومع ذلك، مرة واحدة يتم وضع المشتريات في أيدي أي شخص لديه بطاقة المشتريات، فمن المرجح أن نفس المستوى من الانضباط سيحدث. وبدلا من ذلك، سوف تتم المشتريات من مجموعة أكبر بكثير من الموردين. على الرغم من أنه ليس من السهل السيطرة عليها، فإن حاملي بطاقات المشتريات يمكن أن يكونوا على الأقل "الصفحات الصفراء للموردين المفضلين"، التي تسرد الموردين الذين ينبغي أن يشترونها. ويمكن تتبع التزامهم بهذه القائمة من خلال مقارنة المشتريات الفعلية إلى قائمة الصفحات الصفراء وإعطاء ملاحظاتهم حول هذه المسألة.
5. دفع ضريبة المبيعات والاستخدام & # 8211؛ وفي بعض الأحيان، سيصل مدقق ضريبة مبيعات الدولة إلى عتبة الشركة، مطالبا برؤية الوثائق التي تثبت أنها دفعت ضريبة مبيعات على جميع العناصر المشتراة. ويصبح هذا الشرط مسألة خطيرة عند استخدام بطاقات المشتريات، لأن ضريبة المبيعات المذكورة على قسيمة دفع بطاقة المشتريات لا تظهر سوى إجمالي ضريبة المبيعات الإجمالية المدفوعة، بدلا من ضريبة المبيعات لكل عنصر تم شراؤه. يرجى تدوين ملاحظة. وهذه مسألة هامة، لأن بعض البنود معفاة من الضرائب، الأمر الذي سيؤدي إلى إجمالي ضريبة المبيعات التي تبدو منخفضة جدا بالمقارنة مع إجمالي كمية الدولار من البنود المشتراة. إحدى الطرق لمعالجة هذه المسألة هي الحصول على شهادات إعفاء من ضريبة المبيعات من جميع الولايات التي تمارس فيها الشركة نشاطا تجاريا؛ ثم يقدم الموظفون رقم الإعفاء من ضريبة المبيعات كلما قاموا بعمليات الشراء بحيث لا يوجد أي شك في دفع أي ضرائب مبيعات. ثم يمكن للموظفين المحاسبة حساب المجموع الكلي لضريبة الاستخدام (وهو نفس الشيء مثل ضريبة المبيعات، إلا أن المشتري يدفع للدولة، بدلا من البائع) لدفع، وإحالة ذلك إلى الضرائب المناسبة السلطة.
6. التغلب على التردد على الجانب المصرفي - إذا كان المرء يعتقد أن بطاقة المشتريات سهلة التنفيذ (مجرد تسليمها إلى الموظفين)، وقالت انها قد تكون خاطئة. فمن الأفضل للحفاظ على صعوبة كبيرة في الاعتبار. في الواقع، البنوك التي تصدر بطاقات الائتمان يجب أن تنفق المزيد من العمالة لإنشاء بطاقة المشتريات للشركة، حيث أن كل واحد يجب أن تكون مصممة خصيصا. وبالتالي، فهم يفضلون إصدار بطاقات المشتريات فقط للشركات التي يمكن أن تظهر حجم كبير من أعمال بطاقات الائتمان، وعادة ما لا يقل عن 1 مليون دولار سنويا. هذا الحد من حجم يجعل من الصعب على شركة أصغر لاستخدام بطاقات المشتريات. ويمكن تجنب هذه المشكلة جزئيا باستخدام مجموعة من بطاقات المشتريات الخاصة بالموردين. على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تشترك في بطاقة ائتمان مع مخزن توريد المكاتب، والآخر مع مخزن مواد البناء، والآخر مع مخزن الإمدادات الكهربائية. وهذا يؤدي إلى عدد أكبر قليلا من بيانات بطاقات الائتمان شهريا، ولكن يتم فرزها بالفعل من قبل المورد، لذلك هم أساسا "بطاقة شراء الفقراء".
7. التفاوض على بطاقات المشتريات الخصومات & # 8211؛ اخيرا وليس اخرا. إذا قامت إحدى الشركات بتحويل جزء كبير من مشترياتها إلى بطاقات المشتريات، فإن ذلك يمثل مصدرا هاما لإيرادات شركات بطاقات المشتريات. وبمجرد أن الشركة قد تراكمت حجم كاف من الأعمال بطاقة الشراء، فإنه في وضع يمكنها من التفاوض للحصول على شروط أفضل مع المورد بطاقة الشراء. واحدة من أفضل هذه الصفقات هي الحصول على نسبة الخصم التي ترتبط حجم المدفوعات التي تم الحصول عليها مع بطاقة شراء محددة. هذه الفرصة متاحة بشكل خاص للشركة التي يمكن أن تتجاوز حوالي 5 ملايين دولار سنويا في المشتريات بطاقة المشتريات. إذا كان الأمر كذلك، ثم هذه الشركة يمكن المساومة لنسبة الخصم الصغيرة التي يمكن أن تزيد مع زيادة مشترياتها.
على الرغم من أن المشاكل طفيفة فيما يتعلق بالفوائد المحتملة لاستخدام بطاقة الشراء، فإنها يمكن أن تؤدي إلى الفشل. لذلك، تحقيق ثم إعداد الشركة للتغلب على هذه القضية هو الأفضل.
محاسبة.
المحاسبة عن اكتساب الأعمال باستخدام طريقة الشراء.
وباختصار، فإن حيازة الأعمال التجارية، من وجهة النظر المحاسبية، هي معاملة لا تزال فيها كل من الشركة المستحوذة والمكتسبة تقف ككيانات منفصلة في نهاية المعاملة. إذا قامت الشرکة المستحوذ علیھا بنشر سعر الاستحواذ علی الموجودات التي یتم شراؤھا بقیمھا العادلة في السوق، مع تسجیل أي جزء متبقي من سعر الاستحواذ في حساب الشھرة، یتم استخدام "طریقة الشراء" لحساب المعاملة. لذلك، كيف يمكنك حساب معاملة اكتساب الأعمال باستخدام طريقة الشراء؟
توفر لك هذه المشاركة دليل خطوة بخطوة حول كيفية حساب معاملة اكتساب النشاط التجاري باستخدام طريقة الشراء.
هناك ثلاث خطوات أساسية تتعلق بالمحاسبة عن اقتناء الأعمال باستخدام طريقة الشراء.
الخطوة 1. تحديد سعر الشراء.
كيف يمكنك تحديد سعر الشراء؟ يمكنك تحديد قيمة الشراء على أساس القيمة السوقية العادلة. فمثلا :
إذا تم الشراء مع المخزون، يجب تقييم قيمة السهم في السوق العادلة. إذا تم استخدام مخزونات الخزينة كجزء من المقابل، فيجب أيضا تقييم ذلك بالقيمة السوقية العادلة. إذا كان مخزون المشتري متداولا بشكل وثيق أو محتفظ به بشكل وثيق، فقد يكون من الضروري الحصول على خدمات مصرفي استثمار أو مثمن قادر على استخدام نماذج تقييم مختلفة ومسوحات صناعية للحصول على سعر للسهم الواحد.
الخطوة 2. تخصيص الأسعار بين الأصول المختلفة للشركة يجري شراؤها.
والخطوة الثانية في طريقة الشراء هي تخصيص سعر الشراء بين أصول الشركة والتزاماتها التي يتم تسجيلها بعد ذلك في السجلات المحاسبية للمشتري.
والقضية الرئيسية في الخطوة الثانية هي أن طريقة التقييم تختلف باختلاف بند الميزانية العمومية للشركة المقتناة. وفيما يلي قواعد التقييم الرئيسية:
1. حسابات القبض & # 8211؛ سجل A / R بقيمته الحالية، ناقصا مخصص الديون المعدومة. على سبيل المثال، إذا كانت القيمة الحالية ل A / R هي 250،000 $ مع 5000 $ بدل الديون المعدومة يجلس تحت، ثم قيمة A / R هو 245،000. وبالنظر إلى الإطار الزمني القصير للغاية الذي لا يزال فيه سعر الصرف مستحق، لا توجد عموما حاجة إلى خصم هذا التقييم، ما لم تكن هناك مستحقات ذات شروط جمع طويلة جدا. وبما أن عملية الشراء لا تكتمل عموما إلا بعد عدة أشهر من تاريخ الاستحواذ (نظرا للجهد المطلوب لإدخال الحساب)، فإن مبلغ بدل الديون المعدومة يمكن تحديده بدقة في تاريخ الاقتناء.
2. الأوراق المالية القابلة للتداول - يمكنك تسجيل الأوراق المالية القابلة للتسويق وفقا لقيمة السوق العادلة. إذا كنت خاضعا للولاية القضائية للولايات المتحدة، فقد يكون ذلك فرصة للمشتري لترتيب ضمان لقيمته السوقية العادلة (إذا كان هذا هو الحال) - بما أن المبادئ المحاسبية المقبولة عموما لا تسمح عادة بالاعتراف بالتخفيضات في القيمة السوقية. ولهذا السبب، فهذا مجال تتاح فيه بعض الفرص لتخصيص جزء إضافي من سعر الشراء يتجاوز التكلفة الأصلية للأصل. ومع ذلك، وبما أن معظم الشرکات تستثمر فقط في الأوراق المالیة قصیرة الأجل والسائلة بدرجة عالیة، فمن غیر المحتمل أن یکون ھناك قدر کبیر من التقدیر المحتمل للأوراق المالیة.
3. المخزون - المواد الخام - سوف تسجل مخزونات المواد الخام بتكلفة استبدالها. على الرغم من ذلك، يمكن أن يكون هذا مشكلة إذا كانت الشركة المستحوذ عليها في صناعة، مثل أجهزة الكمبيوتر، حيث انخفضت تكاليف المخزون بوتيرة سريعة مع وصول منتجات جديدة بسرعة إلى السوق. وبالتالي، قد يجد المشتري نفسه مع انخفاض قيمة المخزون بشكل كبير نتيجة لعملية الشراء مما كان عليه أصلا في السجلات المحاسبية للشركة المستحوذ عليها.
4. البضائع الجاهزة - سوف تقوم بتسجيل مخزونات مجموعة فغ بسعر البيع الخاص بها، مخصوما منها تكاليف الربح + هامش الربح. ويمكن أن يكون هذا حسابا صعبا على الرغم من أنه إذا كانت السلع تامة الصنع لها أسعار متغيرة تبعا لمكان أو بكميات بيعها - في مثل هذه الحالات، يجب أن يستند تحديد سعر البيع إلى تاريخ من أكثر معاملات البيع شيوعا . على سبيل المثال، إذا كانت 80٪ من جميع الوحدات المباعة هي في كميات الشراء التي تؤدي إلى سعر الوحدة الواحدة 1.50 دولار، فإن هذا هو السعر الأنسب للاستخدام.
مالحظة: يمكن تجنب القاعدة أعاله إذا كان للشركة المستحوذ عليها عقود بيع ثابتة كما في تاريخ االستحواذ مع عمالء محددين يمكن استخدامها لتحديد األسعار التي سيتم فيها بيع السلع تامة الصنع بشكل فعلي.
5. الجرد - العمل قيد التنفيذ - سوف تقوم بتسجيل مخزونات ويب باستخدام نفس المعاملة التقييمية للسلع تامة الصنع، إلا أنه يجب أيضا طرح تكلفة التحويل إلى السلع تامة الصنع من سعر البيع النهائي.
6. الممتلكات والمنشآت والمعدات (ب & E) - سوف تسجل ب & أمب؛ إس بتكلفة استبدال. ويمكن أن تكون هذه مهمة صعبة تطيل الفاصل الزمني قبل اكتمال عملية الدخول إلى دفتر الاستحواذ، لأن بعض الأصول قد تكون قديمة جدا بحيث لا يوجد منتج مكافئ موجود حاليا في السوق، أو قد تكون المعدات متخصصة بحيث يصعب العثور على معقول بديل في السوق. هذه الخطوة التقييم كثيرا ما يدعو إلى خدمات المثمن.
7. ب & أمب؛ E ليتم بيعها & # 8211؛ إذا كان المشتري يعتزم بيع الأصول اعتبارا من تاريخ الاستحواذ، فيجب تسجيل هذه الأصول بقيمتها السوقية العادلة. ويعكس ذلك بدقة قيمة التخلص منها اعتبارا من تاريخ الاستحواذ.
8. عقود إيجار رأس المال & # 8211؛ إذا كانت الشركة المستحوذ عليها تمتلك أصولا تم شراؤها باستخدام عقود إيجار رأسمالية، فإنك ستقوم بتقييم الأصل بالقيمة السوقية العادلة، مع تقييم قيمة الإيجار المرتبط به في صافي القيمة الحالية.
9. أصول البحث والتطوير & # 8211؛ إذا كانت أي أصول مرتبطة بمشاريع محددة للبحث والتطوير هي جزء من الشركة المستحوذ عليها، فإنك ستقوم بعد ذلك بتحصيل أصول البحث والتطوير إلى المصروفات إذا لم يكن هناك توقع بأن يكون لها استخدام مستقبلي بديل بمجرد أن يكون المشروع الحالي للبحث والتطوير منجز. ومع ذلك، يمكن أن يكون التوزيع الدقيق للأصول على حساب المصروفات أو حسابات الأصول صعبا، حيث أنه من المتوقع أن تستمر المشاريع الحالية في المستقبل، أو قد لا يكون من السهل تحديد الاستخدام المستقبلي للأصول. وبالتالي، ينبغي للمرء أن يوثق بعناية أسباب معالجة أصول البحث والتطوير.
10. الأصول غير الملموسة - سوف تسجل الأصول غير الملموسة بقيمها المقدرة. إذا لم يتمكن المشتري من تعيين تكلفة معقولة لهم أو تحديدها، فإنك ثم تعيين أي تكلفة.
11. الحسابات والملاحظات المستحقة - يمكنك عادة تسجيل A / P في حساباتها الحالية كما هو مدرج في دفاتر الشركة المستحوذ عليها. ومع ذلك، إذا كان لا يجب أن يتم دفع A / بس لبعض الوقت، فإنك ثم تسجيلها على قيمتها الحالية مخفضة. وينطبق نفس المنطق على المذكرات المستحقة الدفع؛ لأن جميع - ولكن الملاحظات قصيرة الأجل - سيكون لها قيمة حالية مختلفة إلى حد كبير، ينبغي أن يتم خصم وتسجيلها على هذا النحو. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن هذا العلاج يستخدم على افتراض أن المشتري سيشتري هذه الالتزامات في تاريخ الاستحواذ، وليس على مجموعة متنوعة من التمور تمتد إلى المستقبل، وبالتالي يجب أن يتم خصمها لإظهار قيمتها على تاريخ الاستحواذ.
12 - المستحقات - تندرج الاستحقاقات ضمن الالتزامات القصيرة الأجل (أو الجارية). وعادة ما تكون هذه االلتزامات قصيرة األجل والتي سيتم عكسها بعد فترة قصيرة من الفترة المحاسبية الحالية. وبناء على ذلك، يجب تقييمها بالقيمة الحالية (نادرا ما يكون الخصم ضروريا).
13. مسؤولية المعاشات التقاعدية & # 8211؛ إذا كان هناك التزام تقاعدي غير ممول، حتى وإن لم يتم إثباته في دفاتر الشركة المشتراة، فيجب أن يعترف به المشتري كجزء من معاملة الشراء.
14. خطة خيار الأسهم (سوب) & # 8211؛ إذا قرر المشتري أن يتحمل خطة خيار الأسهم القائمة للشركة المستحوذ عليها، فإنه يجب عليه تخصيص جزء من سعر الشراء للفرق المتزايد بين السعر الذي يمكن شراء الأسهم بموجب الخطة وسعر السوق للسهم اعتبارا من تاريخ الشراء. ومع ذلك، إذا أجبر المشتري الشركة المستحوذ عليها على تسوية جميع المطالبات بموجب خطة الخيار قبل الشراء، يصبح ذلك مصروف تعويض يتم تسجيله في دفاتر الشركة المشتراة.
يمكن شراء الشركة التي يتم شراؤها مع أي شكل من أشكال الاعتبار، مثل الأسهم، والنقد، أو الممتلكات.
لننشئ مثالا على الحالة:
تستحوذ شركة دارما ليي على شركة روبنسون ما كوربوراتيون عن طريق نشر سعر الشراء على الأصول التي يتم شراؤها بالقيمة السوقية العادلة مع تسجيل أي جزء متبقي من سعر الشراء في حساب شهرة، لذلك نستخدم طريقة الشراء للقضية.
إذا اشترت الشركة المستحوذ عليها (شركة ليي دارما) شركة (روبنسون ما كوربوراتيون) المستحوذ عليها مع 500،000 $ من النقد، والدخول على الكتب لي دارما سيكون:
[مدين]. الاستثمار في شركة روبنسون ما = 500،000 دولار.
[ائتمان]. النقدية = 500،000 دولار.
بدلا من ذلك، إذا كان لي دارما لجعل الشراء باستخدام مزيج من النقد 20٪ و 80٪ لملاحظة، فإن الدخول يكون:
[مدين]. الاستثمار في شركة روبنسون ما = 500،000 دولار.
[ائتمان]. كاش = $ 100،000.
[ائتمان]. ملاحظة الدفع = 400،000 $.
وهناك نهج آخر يتمثل في تبادل 5000 سهم من أسهم القيمة الاسمية ل $ دار الكذبة لروبينسون ما كشكل من أشكال الدفع. وبموجب هذه الطريقة، يكون الإدخال:
[مدين]. الاستثمار في شركة روبنسون ما = 500،000 دولار.
[ائتمان]. قيمة الأسهم العادية = 5000 دولار أمريكي.
[ائتمان]. رأس المال المدفوع المشترك الإضافي = 495،000 دولار.
إن نتائج جميع قواعد التقييم السابقة مبينة أدناه - حيث أظھر الحساب المطلوب لتعدیل دفاتر الشرکة المشتراة من أجل توحیدھا مع نتائج الشرکة المستحوذ علیھا:
يوضح الجدول أعاله تكلفة الكتاب األولية لكل حساب في الميزانية العمومية للشركة المستحوذ عليها، يليه إدراج التقييم المطلوب لكل حساب وفقا لطريقة الشراء والتعديل المطلوب وتقييم الحساب الجديد. ويمكن بعد ذلك الجمع بين تقييم الحساب الجديد على الجانب الأيمن من الجدول مباشرة في سجلات الشركة المستحوذ عليها.
لاحظ، تحت عمود "تقييم طريقة الشراء"، ما يلي:
يعني تعيني "صافي القيمة احلالية" أن القيمة احلالية الصافية للبند مبينة، فإن تسمية "فمف" تعني أن القيمة السوقية العادلة تظهر) ناقصا أي تكاليف مطلوبة لبيع هذا البند، إن كان ذلك منطبقا (، استخدام تكلفة استبدال "سلم" تعيين استخدام سعر البيع أقل هامش الربح "أف" يعين قيمة تقييم الأصول.
في الجدول أعلاه، يتم تحديد الأرصدة الدائنة والائتمان لكل إدخال تعديل مدرج في عمود "التسوية المطلوبة".
يتم اشتقاق مبلغ الشهرة المبينة في عمود "التسويات المطلوبة" بطرح سعر الشراء البالغ 15000 دولار أمريكي من إجمالي جميع الأسواق العادلة والتقييمات الأخرى المبينة في عمود "تقييم طريقة الشراء". In this case, we have a fair market valuation of $18,398 for all assets, less a fair market valuation of $8,075 for all liabilities, which yields a net fair market value for the acquiree of $10,323. When this fair market value is subtracted from the purchase price of $15,000, we end up with a residual of $4,677, which is listed in the goodwill account.
Please note that the “ Adjusted Acquiree Records ” column on the right side of the table still must be added to the acquirer’s records to arrive at a consolidated financial statement for the combined entities.
Step-3. Account for the First Year Partial Results of the Purchased Entity.
The third step in the acquisition process is to account for the first year partial results of the acquired company on the buyer’s financial statements. Here the rules of thumb:
Only the income of the acquiree that falls within its current fiscal year, but after the date of the acquisition, should be added to the buyer’s accounting records. The buyer must charge all costs associated with the acquisition to current expense—they cannot be capitalized. These acquisition costs should be almost entirely for outside services, since any internal costs charged to the acquisition would likely have been incurred anyway, even in the absence of the acquisition. The only variation from this rule is the costs associated with issuing equity to pay for the acquisition; these costs can be recorded as an offset to the additional paid-in capital account. An additional item is that a liability should be recognized at the time of the acquisition for any plant closings or losses on the dispositions of assets that are planned as of that date; this is not an expense that is recognized at a later date, since we assume that the buyer was aware at the purchase date that some asset dispositions would be required. If the acquirer chooses to report its financial results for multiple years prior to the acquisition, it does not report the combined results of the two entities for years prior to the acquisition.
A reverse acquisition is one in which the company issuing its shares or other payment is actually the acquiree, because the acquiring company’s shareholders do not own a majority of the stock after the acquisition is completed. Though rare, this approach is sometimes used when a shell company with available funding buys an operating company, or when a publicly held shell company is used to buy a non-public company, thereby avoiding the need to go through an initial public offering (IPO) by the non-public company. In this case, the assets and liabilities of the shell corporation are revalued to their fair market value and then recorded on the books of the company being bought.
If you are an accountant, your main interest in your company’s merger and acquisition activities is how to account for the transactions. The main approach you would use probably is the purchase method, which has been described on this post. An alternative is the pooling of interests method, however, the FASB is continually reviewing the need for this method, and was close to eliminating it as of I made this post. The IASB has prohibited the use of pooling of interest method, completely.
There are also many situations in which a company merely makes a small investment in another company, rather than making a big and outright purchase . This requires three possible types of accounting—depending upon the size of the investment and the degree of control attained over the subject company—which are: the cost method, equity method, and consolidation method, I would plan to discuss on the coming post, one-by-one.
محاسبة.
What Are Roles and Responsibilities of Audit Committee?
Audit committee, in the real corporate world, has been existed for long time and the perception of its roles and responsibilities are evolved time-by-time. This post aims to highlight roles and responsibilities of audit committee in the past and recent years .
There were varied views on audit committee’s roles and responsibility in the United States and European Union—which then followed by the rest of the countries—before 2000s, but a certain consensus has emerged in recent years following the promotion of audit committee function in corporate governance by market regulators and professional bodies.
What is Audit Committee?
In short words, audit committee can be described as a group of minimum 3 persons who oversee quality and integrity of the company’s accounting and reporting practices.
Searching offline and online auditing literature, one may find various descriptions about audit committee. A common term consistently appeared among the descriptions is the “ oversight responsibility .” Because of this oversight responsibility, audit committee members must be independent with no connection to company management.
Therefore, in longer words, an audit committee can be described as a group of minimum 3 independent directors with no connection to the company management, which are an operating component of the board of directors, with responsibility for internal controls and financial reporting oversight.
In the real corporate world, an audit committee often invites members of management or others to attend committee meetings and even to join in on the deliberations. However, any such invited outside guests cannot be full voting members. And the roles of the committee is much more than overseeing financial reporting practices, depending on sizes of the company, such as: legal and regulatory compliance; risk management, corporate governance practices.
Who Does Establish Audit Committee and How?
Audit committee is established by the board of director (BOD)—which is a formal entity given the responsibility for the overall governance of that company for its owner investors or lenders.
Because all members of the board can be held legally liable through their actions on any issue, and a board and its committees enact most of its formal business through resolutions, which become matters of company record.
The company of the board’s various committees, including the audit committee, is established through such a resolution. Such resolution is an example of corporate governance setting the rules by which a corporation operates. This type of resolution is documented in the records of the board and not generally revised unless some circumstances require a change.
While not published in annual reports and the like, the existence of appropriate board resolutions becomes issues in matters of regulation and litigation only when a board needs to rely on an authorizing resolution. After SOx became U. S. law in 2002, many corporate board audit committee–authorizing resolutions were updated to make them compliant. Otherwise, such resolutions are often almost one-time things.
Here is an example company board resolution authorizing their audit committee :
Board Resolution Example That Authorizes the Audit Committee.
LDP Company Corp Board of Directors.
Board Resolution No. 25, January 23, 2018.
The Board of Directors authorizes an audit committee to consist of five directors who are not officers of LDP Company. The Board will designate one member of the Audit Committee as a Financial Expert, per the requirements of the Sarbanes-Oxley Act, and elect one member to serve as its chair for a term of three years. The LDP Company Chief Executive Officer may attend Audit Committee meetings as a nonvoting member at the invitation of the Audit Committee.
The LDP Company Audit Committee is responsible for :
Determining that LDP Company internal controls are effective and formally reporting on the status of those controls on an annual basis with quarterly updates. Recommending an external auditor to be selected on an annual basis through a vote by the shareholders. Taking action, where appropriate, on significant control weaknesses reported by internal audit, the external auditors, and others. Approving an annual plan and budget submitted by the external auditor. Approving annual audit plans to be submitted by the outside auditor as well as by internal audit. Approving the appointment and ongoing service of Internal Audit’s Chief Audit Executive. Approving the annual internal audit plan and recommending areas for additional internal audit work as appropriate. Reviewing and distributing the audited financial statements submitted by the outside auditor. Establishing an LDP Company whistleblower program that allows officers, employees, and other stakeholders to report financial accounting errors or improper actions and to investigate and resolve those whistleblower calls without any retribution to the original whistleblower. Circulating a Code of Ethics to senior officers and obtaining their assent on a quarterly basis. Initiating appropriate actions based on any recommendations by the outside auditor or the Director of Internal Audit. Maintaining records on other consulting activities as mandated by the Sarbanes-Oxley Act.
An Audit Committee meeting will be held at least concurrently with each scheduled Board meeting and at other times as required.
The Audit Committee will meet privately with the outside auditor or the Chief Audit Executive to assess the overall internal control environment and to evaluate the independence of the audit function.
Composed: Jessica Dharma Putra/Corporate Secretary.
The New York Stock Exchange (NYSE) suggested proposed board audit committee charters in December 1999 but with no requirement that an audit committee should have such a charter. The Sarbanes Oxley (SOx) Act, however, has now mandated that each board audit committee must develop its own formal audit charter to be published as part of the annual proxy statement.
The purpose of a board audit committee charter is to define the audit committee’s responsibilities regarding :
Identification, assessment, and management of financial risks and uncertainties Continuous improvement of financial systems Integrity of financial statements and financial disclosures Compliance with legal and regulatory requirements Qualifications, independence, and performance of independent outside auditors Capabilities, resources, and performance of the internal audit department Full and open communication with and among the independent accountants, management, internal auditors, counsel, employees, the audit committee, and the board.
The audit committee is required to go before its overall board of directors and obtain authorization, through this charter document, for board audit committee activities. Though there is no single required format or mandated contents for this charter document, but the NYSE has published a model charter that has been adopted by many public corporations today. Formats vary from one company to another, but audit committee charters generally include:
1. Purpose and authority of audit committee.
2. Audit committee composition.
3. Meetings schedule.
4. Audit committee procedures.
5. Audit committee primary activities:
Corporate governance Public reporting Independent accountants Audits and accounting Other activities.
6. Audit committee discretionary activities:
Independent accountants Internal audits Accounting Controls and systems Public reporting Compliance oversight responsibilities Risk assessments Financial oversight responsibilities Employee benefit plans investment fiduciary responsibilities.
7. Audit committee limitations.
A good example of an easy-to-follow charter, can be found online, is Accenture Plc’s audit committee charter, found on its Web site (http::/accenture, com/us-en/company/governance/committees/Pages/corporate-governance-audit-committee. aspx), which will be used as an example to explain each of the audit committee’s roles on this post.
Not every corporation is a Accenture in terms of size and resources and not every company registered in the U. K, of course, but all corporations in the U. S. with SEC registration must conform to SOx rules. Smaller entities will not have the resources or need to release a Web-based audit committee charter. But they still must have an independent directors’ audit committee, as mandated by SOx, as well as an audit committee charter. This is the type of board of directors’ resolution document that would be part of corporate records.
Audit Committees in the Past.
The description of audit committee presented on the above section is what it is today. In past years, many audit committees met only quarterly for brief sessions in conjunction with regular board meetings; those meetings often were limited to little more than approving the external auditor’s annual plan and their quarterly and year-end reports and reviewing internal audit activities in what appeared to be little more than a perfunctory basis.
While NYSE rules, even prior to SOx, required that audit committees consist of only outside directors, in the past many audit committee directors often appeared to be buddies of the chief executive officer (CEO) with apparently little evidence of true independent actions.
Internal audit’s Chartered Audit Executive (CAE) has always had a direct reporting relationship to the audit committee, but often this was little more than a theoretical relationship where the CAE had limited contact with the audit committee beyond scheduled board meetings. SOx has now changed all of that.
During the first years of this millennium, a major issue that evolved from the collapse of Enron and the related financial scandals was the fact that boards and their audit committees were not exercising a sufficient level of independent corporate governance.
The Enron audit committee was highlighted as an example of what was wrong. It was reported to have met some 30 minutes per calendar quarter prior to the company’s fall. Given the size of Enron at that time and the many directions it was pursuing, the audit committee’s attention appeared to be limited at best.
Even before the fall of Enron, the SEC was becoming interested in seeing audit committees acting as more independent, effective managers of a company’s external and internal auditors. In 1999 the Blue Ribbon Committee on “ Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees ” was formed by the NYSE, SEC, AICPA, and others. It issued a series of recommendations on improving the independence, operations, and effectiveness of audit committees.
The stock exchanges then adopted new independent director audit committee standards as listing requirements to be phased in over the next 18 months, and the Auditing Standards Board (ASB)of the AICPA raised standards for external auditors with respect to their audit committees. The subsequent financial failures of Enron and others showed these initiatives were not enough. The result was the legislative work that led to SOx.
Today, since the passage of SOx, audit committees have expanded responsibilities and internal audit has a greater responsibility to best serve its audit committee. Although an audit committee typically has regular contacts primarily with the CAE, all internal auditors should have an understanding of this very important relationship.
Next, let’s discuss the current audit committee roles and responsibilities in more detail.
Current Roles and Responsibilities of Audit Committee.
Many literatures have highlighted the roles and responsibilities of audit committee. Lin et al. (2008) for example, notes that audit committee oversight roles and responsibilities is for improving internal control, rules compliance, sound corporate financial reporting and auditing processes.
Chen et al. (2008) notes that while the primary responsibilities of the audit committees are to assist the board with its duties in overseeing the corporation’s reporting and audit requirements, it also:
monitors the integrity of the company’s financial statements and reporting system; ensures that the company complies with legal and regulatory requirements; monitors independent auditors’ qualifications and independence; monitors the performance of the company’s internal and external auditors; and monitors compliance with corporate legality and ethical standards, including the maintenance of preventive fraud controls.
Chambers (2005) discussed four responsibilities of audit committees, which are:
advising board on the reliability of financial information; advising board in risk management and internal control; dealing with external auditors; and overseeing the internal audit process.
Among many areas of audit committee roles and responsibilities, next we will see five main areas where audit committees perform specific roles:
1. Roles in the Financial Reporting Area.
The financial process and ensuring reliable financial information is one of the most important functions of the audit committee. While the audit committee should not become involved in day-to-day operations, there is pressure from the oversight role for the audit committee to get more involved in ensuring the integrity of the financial reporting process. Experts and educators have studied about effective audit committee processes for overseeing financial reporting. These studies generally noted that audit committees are expected to:
Review all financial statements, whether interim or annual, before they are approved by the Board of Directors and publicly disseminated to ensure their objectiveness, accuracy, and timeliness. Review all existing accounting policies, and concentrate on the impact on the financial statements of any changes in accounting policies including the likely impact of any contemplated changes. Evaluate exposure to fraud. Appraise key management estimates, judgments, and valuations where they are thought to be material to the financial statements. Evaluate the adequacy of financial statement disclosures. Review adequacy of organization’s structure, including management’s implementation of internal controls. Review all significant transactions, especially those that are nonroutine and those that might be illegal, questionable, or unethical.
If you check on the Accenture Plc’s charter documents, you will find the following roles :
Review, in consultation with the independent auditors and the internal auditors, the integrity of the Company’s internal and external financial reporting processes and controls. In this regard, the Committee should obtain and discuss with management and the independent auditors all reports from management and the independent auditors regarding: (i) all critical accounting policies and practices to be used by the Company; (ii) analyses prepared by management and/or the independent auditors setting forth significant financial reporting issues and judgments made in connection with the preparation of the financial statements, including all alternative treatments of financial information within generally accepted accounting principles that have been discussed with the Company’s management, the ramifications of the use of the alternative disclosures and treatments, and the treatment preferred by the independent auditors; (iii) major issues regarding accounting principles and financial statement presentations, including any significant changes in the Company’s selection or application of accounting principles; (iv) major issues as to the adequacy of the Company’s internal controls and any special audit steps adopted in light of material control deficiencies; and (v) any other material written communications between the independent auditor and the Company’s management; Review periodically the effect of regulatory and accounting initiatives, as well as off-balance sheet structures (if any), on the financial statements of the Company; Establish regular systems of reporting to the Committee by each of management, the independent auditors and the internal auditors regarding any significant judgments made in management’s preparation of the financial statements and any significant difficulties encountered during the course of the review or audit, including any restrictions on the scope of work or access to requested information Review any significant disagreement between management and the independent auditors or the internal auditing department in connection with the preparation of the financial statements and management’s response to such matters; Review and discuss with the Company’s internal auditors: (i) the internal audit function, including its authority, responsibilities, independence and reporting obligations; (ii) the proposed audit plan for the coming year; (iii) the coordination of that proposed audit plan with the Company’s independent auditors; and (iv) the results of the internal audit program, and perform a specific review of any significant issues; and Review and discuss with the independent auditors the responsibilities, budget and staffing of the Company’s internal audit function.
2. Roles in the Internal Audit Area.
The audit committee can strengthen the entity’s internal audit function by ensuring that management has established and is maintaining an adequate and effective internal audit structure. Also, after discussion in the Treadway Commission’s Report identified the interaction between the internal audit function and the AC that should ensure the internal audit function’s effectiveness and objectivity.
Here are specific roles, in the internal audit area, expected to be done by the audit committee :
Appointment of the Chief Audit Executive – The CAE typically reports administratively to company management, but the audit committee is responsible for the hiring and dismissal of this internal audit executive. The objective here is not to deny company management the right to name the person who will administer the internal audit department, which serves the combined needs of company management and the audit committee. Rather, the significance of the audit committee’s participation is to ensure the independence of the internal audit function when there is a need to speak out regarding issues identified in the review and appraisal of internal controls and other company activities. Approval of Internal Audit Charter – An internal audit charter serves as a basis or authorization for every effective internal audit program. An adequate charter is particularly important to define the roles and responsibilities of internal audit and its responsibility to serve the audit committee properly. It is here that the mission of internal audit must clearly provide for service to the audit committee as well as to senior management. The audit committee is responsible for approving this internal audit charter, just as the full board is responsible for approving the audit committee’s charter. Approval of Internal Audit Plans and Budgets – Ideally, the audit committee should have developed an overall understanding of the total internal audit needs of the company. This high-level appraisal covers various special control and financial-reporting issues, allowing the audit committee to determine the portion of audit or risk assessment needs to be performed by either internal audit or other providers. As part of this role, the audit committee is responsible for reviewing and approving all internal audit higher-level plans and budgets. This responsibility is consistent with the audit committee’s role as the ultimate coordinator of the total audit effort. The committee’s review of all internal audit plans is essential if the policies and plans for the future are to be determined most effectively. Audit Committee Review and Action on Significant Audit Findings – An audit committee’s most important responsibility is to review and take action on significant audit findings reported to it by the internal and external auditors, management, and others. While the audit committee has responsibility for all of these areas, our focus here is on the importance of internal audit to report all significant findings to the audit committee regularly and promptly. Part of this reporting will occur through internal audit’s distribution of all audit reports to the audit committee as part of the SOx requirements. Reacting to significant audit findings requires a combination of understanding, competence, and cooperation by all of the major parties of interest: internal audit, management, external auditors, and the audit committee itself.
3. Roles Related to External Auditors’ Activities.
The audit committee is a valuable instrument for initiating direct contact with the independent/external auditor, participating in the selection of the external auditor, and promoting effective communication between the independent auditor and corporate directors. Audit committee members dependency on external auditors in performing their oversight.
An audit committee has a major responsibility for hiring the external audit firm, approving its proposed budget and audit plan, and releasing the audited financial statements. While many aspects of this arrangement have remained unchanged over time, SOx has caused some significant changes here.
External auditors no longer can both perform and then approve their internal controls assessments, nor are any consulting arms of public accounting firms allowed to install financial applications that would be subject to external audit review. The major public accounting firms no longer have these consulting divisions, and, as discussed, public accounting firms are prohibited from outsourcing the internal audit services for the companies they audit.
Audit committees should be aware and sensitive to these changes. SOx requires that the audit committee approve all external audit services, including comfort letters, as well as any nonaudit services provided by the external auditors.
External auditors are still allowed to provide tax services as well as certain de minimis service exceptions, but they are prohibited from providing these nonaudit services contemporaneously with their financial statement audits:
Bookkeeping and other services related to the accounting records or financial statements of the audit client Financial information technology design and implementation Appraisal or valuation services, fairness opinions, or contribution-in-kind reports Internal audit outsourcing services Management function or human resource support activities Broker or dealer, investment advisor, or investment banking services Legal services and other expert services unrelated to the audit Any other services that the Public Company Accounting Oversight Board determines to be not permitted.
Even though their external auditors are prohibited from performing these activities, corporations still will need to contract for and acquire many of these types of services. These must be treated as special contracting arrangements, reported as part the annual financial reports. It is in the best interests of the external audit firm not to get involved with such nonaudit services.
If you check on the Accenture Plc’s charter documents, you will find the following roles are expected from the committee, in the external auditors’ activities :
Retain or change the Company’s independent auditors and approve all audit engagement fees and terms; Oversee the work of any registered public accounting firm employed by the Company, including the resolution of any disagreement between management and the independent auditor regarding financial reporting, for the purpose of preparing or issuing an audit report or related work; Approve, in advance, any audit and any permissible non-audit engagement or relationship between the Company and the independent auditors; Review, at least annually, the qualifications, performance and independence of the independent auditors and present its conclusions with respect to the independent auditor to the Board. In conducting its review and evaluation, the Committee should: Obtain and review a report by the Company’s independent auditors describing: (i) the auditing firm’s internal quality-control procedures; (ii) any material issues raised by the most recent internal quality-control review, or peer review, of the auditing firm, or by any inquiry or investigation by governmental or professional authorities within the preceding five years, respecting one or more independent audits carried out by the auditing firm, and any steps taken to deal with any such issues; and (iii) all relationships between the independent auditors and the Company (so as to enable the assessment of the independent auditors’ independence). Ensure the rotation of the lead audit partner and reviewing partner on at least that schedule required by the Securities and Exchange Commission, the Public Company Accounting Oversight Board or any other applicable authority. As part of its review, the Committee shall confirm with any independent auditors retained to provide audit services in any fiscal year that the lead (or coordinating) audit partner (having primary responsibility for the audit), or the audit partner responsible for reviewing the audit, has not performed audit services for the Company in any of the five previous fiscal years of the Company prior to his or her appointment. Take into account the opinions of management and the Company’s internal auditors (or of other personnel responsible for the internal audit function). Receive from the independent auditors such written statements as required by the Public Company Accounting Oversight Board Rule 3526 or any other applicable rules, and recommend to the Board and/or management such actions it deems appropriate to ensure the independence of the external auditors; Review with the independent auditors any audit problems or difficulties and management’s response. Set clear hiring policies to be implemented by the Company for employees or former employees of the independent auditors to ensure the independence of the Company’s outside auditors is not compromised under the rules of the Securities and Exchange Commission. Discuss with management and the independent auditors the Company’s guidelines and policies with respect to risk assessment and risk management. The Committee should discuss the Company’s major financial risk exposures and the steps management has taken to monitor and control such exposures. Such reviews shall include the following: A quarterly review with the Chief Operating Officer (or such other executive or executives with primary responsibility for risk oversight) of the Company’s company risks and risk management; An annual review (or more frequently as appropriate) with such person or persons of the process by which the Company manages its company risks; and An annual review with the chair of each of the Compensation Committee and the Finance Committee of the risk assessment process undertaken by those committees with respect to the risks overseen by those committees.
4. Roles in the Risk Management and Corporate Governance Areas.
Audit committees play significant role in managing risk of the business. Apart from the above discussed four key roles, audit committees presume some corporate governance responsibilities for the firm. In the case of corporate governance responsibilities, audit committees are expected to:
Facilitate and enhance communication between the external auditors and the BoDs Review corporate policies and practices in the light of ethical considerations Monitor the manner in which the company’s affairs are conducted and, where applicable, compliance with the company’s code of corporate conduct Review significant transactions outside entity’s normal business Review adequacy of management information systems.
If you check on the Accenture Plc’s charter documents, you will find the following roles in the external auditors’ activities :
Discuss with management and the independent auditors the Company’s guidelines and policies with respect to risk assessment and risk management. The Committee should discuss the Company’s major financial risk exposures and the steps management has taken to monitor and control such exposures. Such reviews shall include the following:
A quarterly review with the Chief Operating Officer (or such other executive or executives with primary responsibility for risk oversight) of the Company’s company risks and risk management; An annual review (or more frequently as appropriate) with such person or persons of the process by which the Company manages its company risks; and An annual review with the chair of each of the Compensation Committee and the Finance Committee of the risk assessment process undertaken by those committees with respect to the risks overseen by those committees.
5. Roles in the Whistleblower Programs and Codes of Conduct Areas.
SOx rules state the audit committee must establish procedures for the receipt, retention, and treatment of complaints regarding accounting, internal accounting controls, or auditing matters, including procedures for the confidential, anonymous submission by employees of concerns regarding questionable accounting or auditing matters.
The CAE as well as the legal counsel often are the only non-CEO and CFO links between the audit committee and the corporation. Internal audit often offer its services to the audit committee—often to the designated financial expert—to establish documentation and communication procedures in these areas:
Documentation logging whistleblower calls – SOx mandates that the audit committee establish a formal whistleblower program where employees can raise their concerns regarding improper audit and controls matters with no fear of retribution. A larger company may already have an ethics function, where these matters can be handled in a secure manner. When a smaller company does not have such a resource, internal audit should offer its facilities to log in such whistleblower communications, recording the date, time, and name of the caller for investigation and disposition. Disposition of whistleblower matters – Even more important than logging in initial whistleblower calls, documentation must be maintained to record the nature of any follow-up investigations and related dispositions. Although the SOx-mandated whistleblower program does not have any cash reward program, complete documentation covering actions taken as well as any net savings should be maintained. Codes of ethics – SOx makes the audit committee responsible for implementing a code of ethics or conduct for a corporation’s senior officers (CEO and CFO).
The audit committee must to outline a set of rules for proper conduct and have those senior officers acknowledged that they have read and understand and agree to abide by them. Audit committee, if the company has the program, is expected to make sure the program is effectively running, not just for a limited set of senior officers but for the entire company.
Using Procurement Card to Simplify Invoice Processing.
المحاسبة عن اكتساب الأعمال باستخدام طريقة الشراء.
What Are Roles and Responsibilities of Audit Committee?
How Auditors Treat Uncorrected Misstatements under US GAAP.
Financial Statements Disclosures Required Under IFRS.
7 مراحل التدقيق الرئيسية [للبيانات المالية]
Using Procurement Card to Simplify Invoice Processing.
What Are Roles and Responsibilities of Audit Committee?
المحاسبة عن اكتساب الأعمال باستخدام طريقة الشراء.
Essential Five Steps On Budgeting Process.
Financial Instruments Definitions and Examples.
Qualitative Forecasting Methods and Techniques.
How To Calculate And Record Depreciation [of Fixed Asset]
حقوق الطبع والنشر © 2018 المحاسبة الضرائب المالية. كل الحقوق محفوظة.

العملات الأجنبية Al Tarfa

Search This Blog

خيارات الأسهم الحوافز المعالجة المحاسبية

Comments

Post a Comment